居民企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅月(季)度申報(bào)表(居民企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅月季度申報(bào))_重復(fù)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的部署，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)、優(yōu)化執(zhí)法方式，稅務(wù)總局決定，2021年“我為納稅人、繳費(fèi)人辦實(shí)事”“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中“修訂企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、簡(jiǎn)化表格”的行動(dòng)措施格式”推出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策，現(xiàn)將簡(jiǎn)易《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》予以發(fā)布，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》適用于居民企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅審計(jì)征收的月度、季度預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)。

2、實(shí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，修訂2018年第31號(hào)）的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯兌。計(jì)算并支付回報(bào)。

3、省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在本省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）僅設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、不具有法人資格的企業(yè)征收管理的政府及計(jì)劃單列市），參見(jiàn)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條的規(guī)定進(jìn)行月度、季度預(yù)付款申報(bào)和年度結(jié)算申報(bào)。

4、企業(yè)申報(bào)各類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目和扶貧捐贈(zèng)等具體項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的項(xiàng)目名稱(chēng)填報(bào)。《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》將在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目單獨(dú)公布，并根據(jù)政策調(diào)整及時(shí)更新。

五、本公告自2021年4月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（2020年第12號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》（2020年修訂）附件1同時(shí)廢止。

特別公告。

附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年3月15日

解釋

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）〉的公告》解讀

按照2021年“我為納稅人辦實(shí)事、為民辦稅便利”相關(guān)要求，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策，為進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，提高穩(wěn)定性企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，稅務(wù)總局核發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。解讀如下：

一、相關(guān)背景

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局積極貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，會(huì)同財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅政策。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)政策調(diào)整，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》進(jìn)行了多次修訂，盡快打通政策實(shí)施的“最后一公里”，滿足納稅人及時(shí)申報(bào)和申報(bào)的要求。享受政策。但另一方面，報(bào)表的頻繁修改也在一定程度上增加了納稅人適應(yīng)新報(bào)表的負(fù)擔(dān)。按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服、放管服、放管服、放管服、優(yōu)化監(jiān)管、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境”改革的有關(guān)要求，開(kāi)展“放管服”實(shí)踐活動(dòng)為群眾辦實(shí)事”在黨史學(xué)習(xí)教育中，國(guó)家稅務(wù)總局2021年“我為人民辦實(shí)事”“納稅人春風(fēng)行動(dòng)”為納稅人辦實(shí)事、便民辦稅人民網(wǎng)推出“修訂企業(yè)所得稅審核征收企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表并簡(jiǎn)化表格格式”行動(dòng)措施，以減輕納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高報(bào)表穩(wěn)定性，增強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳能力。企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)的便捷化、智能化、個(gè)性化，結(jié)合新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的審核和征收工作，重新簽發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版報(bào)表”），編制并簽發(fā)《公告》。

2、主要變化

由于企業(yè)所得稅政策種類(lèi)較多，原表格采用了完整的列舉列報(bào)格式，對(duì)政策的全面宣傳和實(shí)施起到了積極作用。但這種方法也有缺點(diǎn)：一是需要隨著政策變化而調(diào)整，穩(wěn)定性不高；其次，對(duì)于大多數(shù)納稅人來(lái)說(shuō)，展示的無(wú)關(guān)政策太多，準(zhǔn)確性不夠。為解決上述問(wèn)題，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)辦理體驗(yàn)，新版報(bào)告采用了“分類(lèi)備案”的設(shè)計(jì)思路。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只需填寫(xiě)一張主表，并在主表上填寫(xiě)相應(yīng)的具體事項(xiàng)即可完成申報(bào)，進(jìn)一步減輕了稅負(fù)。

(1)簡(jiǎn)化日程數(shù)量

首先是刪除原來(lái)的《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A）和原來(lái)的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A），并將相關(guān)列整合到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）中。

二是簡(jiǎn)化了《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A）的行號(hào)和填寫(xiě)方式。

(2)優(yōu)化主表列

一是刪除原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）征管信息系統(tǒng)中現(xiàn)有的“預(yù)繳方式”和“企業(yè)類(lèi)型”兩欄。

二是刪除原來(lái)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》(A)“附加信息”欄。

三是將原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A）的附件信息相關(guān)欄目整合到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）的“附件事項(xiàng)”欄目中。

四是優(yōu)化“資產(chǎn)加速折舊和攤銷(xiāo)（扣除）”政策、“免稅收入、扣減收入、加計(jì)扣除”政策和“收入減免稅”政策的計(jì)算順序，與年化收益的計(jì)算邏輯。

(3)調(diào)整灌裝方式

第一個(gè)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）《公告事項(xiàng)》第7行“減：免稅收入、減法收入、加計(jì)扣除”，第8行“減：所得稅免稅”，第13行“減：所得稅減免或在“金額”行下方增設(shè)空白明細(xì)行，納稅人按《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)或具體事項(xiàng)。

二是在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A）的“加速折舊和攤銷(xiāo)”第1行和“一次性扣除”第2行下面增加空白明細(xì)行，納稅人按照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)。

三、《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》將在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布，并根據(jù)政策調(diào)整及時(shí)更新。如果今后政策調(diào)整，表格一般不會(huì)修改。納稅人只需根據(jù)網(wǎng)站最新公布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇相應(yīng)事項(xiàng)并填寫(xiě)表格即可。

（四）完善民族自治地方減免稅申報(bào)制度

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算”欄目，幫助民族自治地方企業(yè)更加準(zhǔn)確地計(jì)算本地區(qū)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅減免額。

三、申報(bào)事項(xiàng)分類(lèi)填寫(xiě)

《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》準(zhǔn)確分類(lèi)所有預(yù)付款申報(bào)事項(xiàng)。納稅人填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A）時(shí)，可以按類(lèi)別查找具體事項(xiàng)并填寫(xiě)。相關(guān)具體情況簡(jiǎn)述如下：

(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》(A)

該表格有4個(gè)部分涉及具體申報(bào)事項(xiàng)，分別是“附件事項(xiàng)”、第7行“減：免稅收入、扣除收入、加計(jì)扣除”、第8行“減：收入扣除”、第13行“減：收入金額”減稅”。

1.補(bǔ)充申報(bào)事項(xiàng)：納稅人享受“支持新冠肺炎疫情防控捐贈(zèng)全額扣除”和“扶貧捐贈(zèng)全額扣除”以及享受“軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策”時(shí)，應(yīng)在相關(guān)行填寫(xiě)具體物品名稱(chēng)及相關(guān)情況。

2、第7行“減免：免稅收入、扣除收入、加計(jì)扣除”：納稅人享受免稅收入、扣除收入優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)具體優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)和具體優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)。優(yōu)惠項(xiàng)目在主表第7行下排。扣除金額。免稅收入優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅、股息紅利等股權(quán)投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營(yíng)利組織取得的收入免征企業(yè)所得稅、投資者通過(guò)發(fā)行證券投資基金取得的收益。免征企業(yè)所得稅，地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。扣除收入的優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括資源綜合利用生產(chǎn)產(chǎn)品收入、金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入、小額貸款取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)、社區(qū)家庭的勞務(wù)收入和鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。

3.第8行“減：收入減免”：納稅人享受收入減免優(yōu)惠政策時(shí)，下行應(yīng)填寫(xiě)具體優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)及減免金額主表8。所得稅減免主要包括農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅、國(guó)家支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資、經(jīng)營(yíng)所得定期免征企業(yè)所得稅、合格的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水項(xiàng)目。項(xiàng)目收入定期免征企業(yè)所得稅，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入免征企業(yè)所得稅，實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的收入定期免征企業(yè)所得稅，符合條件的節(jié)能減排項(xiàng)目收入定期免征企業(yè)所得稅。實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的服務(wù)企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅。集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目收入免征企業(yè)所得稅等。

4、第十三行“減：所得稅減免稅額”：納稅人享受所得稅減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)在納稅人享受所得稅減免稅優(yōu)惠政策時(shí)填寫(xiě)具體優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)及減免稅金額。主表第13行的下排。所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅減免、軟件和集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅減免、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)企業(yè)所得稅減免、西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)企業(yè)所得稅減免。企業(yè)所得稅、海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)企業(yè)所得稅減免等

(2)《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》(A)

該表格中有兩部分涉及具體申報(bào)事項(xiàng)，即第1行“加速折舊和攤銷(xiāo)”和第2行“一次性扣除”。

1、加速折舊攤銷(xiāo)：納稅人享受重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊、海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、海南自由貿(mào)易港無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)時(shí)港口企業(yè)應(yīng)在表A第1行下層填寫(xiě)具體優(yōu)惠項(xiàng)目及相關(guān)資產(chǎn)名稱(chēng)。

2、一次性扣除：對(duì)重點(diǎn)防疫生產(chǎn)企業(yè)，納稅人對(duì)單價(jià)500萬(wàn)元以下的設(shè)備一次性扣除，單價(jià)500萬(wàn)元以上的設(shè)備一次性扣除海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除、海南自由貿(mào)易港企業(yè)申請(qǐng)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除政策時(shí)，具體優(yōu)惠項(xiàng)目名稱(chēng)及相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)信息應(yīng)填寫(xiě)在表A第2行下一行。

需要注意的是，隨著今后政策調(diào)整，納稅人應(yīng)按照最新分類(lèi)事項(xiàng)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)。

4.網(wǎng)上申報(bào)智能服務(wù)

為進(jìn)一步推動(dòng)精細(xì)化、便捷化、智能化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步優(yōu)化電子稅務(wù)局等網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的智能化服務(wù)功能。一是精準(zhǔn)分類(lèi)政策，提供輔助選項(xiàng)，幫助納稅人選擇具體項(xiàng)目。納稅人可以按照原來(lái)的備案習(xí)慣填寫(xiě)項(xiàng)目，無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)項(xiàng)目名稱(chēng)。二是小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減免政策，申報(bào)系統(tǒng)持續(xù)提供智能識(shí)別、智能計(jì)算、智能備案的智能化服務(wù)。三是進(jìn)一步拓展智能計(jì)算功能，如軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠、地方免征和民族自治區(qū)免征等政策。申報(bào)系統(tǒng)可以幫助納稅人自動(dòng)計(jì)算或驗(yàn)證折扣金額，避免計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致享受折扣不足。因此，與紙質(zhì)申報(bào)方式相比，網(wǎng)上申報(bào)將顯著減輕稅負(fù)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高申報(bào)質(zhì)量，幫助納稅人更好地完成預(yù)繳申報(bào)。

5、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2021年4月1日起實(shí)施。實(shí)行按月預(yù)繳審計(jì)征收的居民企業(yè)，自2021年3月備案期起使用新版報(bào)表；實(shí)行季度預(yù)繳審計(jì)收款的居民企業(yè)，自2021年一季度報(bào)告期起，使用新版報(bào)表。