關(guān)聯(lián)公司之間資金往來的風(fēng)險(xiǎn)有哪些(關(guān)聯(lián)公司之間資金往來的風(fēng)險(xiǎn)是什么)

企業(yè)必須管理經(jīng)常項(xiàng)目，即管理企業(yè)的流入和流出。經(jīng)常賬戶是企業(yè)的一面鏡子。在財(cái)務(wù)工作中，一些企業(yè)，特別是經(jīng)常賬戶規(guī)模較大的企業(yè)，經(jīng)常通過列出經(jīng)常賬戶的方式隱藏收入，以少繳稅款。眾所周知，經(jīng)常賬戶并不是“避風(fēng)港”。一旦發(fā)現(xiàn)，將針對(duì)補(bǔ)繳稅款收取滯納金甚至罰款。有人戲稱“偷雞不成蝕把米”。

1、隱瞞收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例：L公司是一家貿(mào)易公司，是C公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)。L公司與C公司于2021年11月20日簽訂賒銷合同，合同約定貨款100萬元不含稅，將于12月發(fā)貨2021年12月1日，C公司于合同簽訂當(dāng)日支付10%貨款，余款于2021年12月31日到期支付。由于C公司逾期支付尾款，L公司未向其開具發(fā)票且未申報(bào)相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的收入。2022年1月31日，L公司收到C公司貨款103萬元，同時(shí)向其開具增值稅專用發(fā)票，并申報(bào)當(dāng)期收入。

分析：“預(yù)收賬款”收入和稅款的確認(rèn)需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和時(shí)間節(jié)點(diǎn)判斷：

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一般行業(yè)條件：

企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)不繳納增值稅和所得稅，但仍需注意劃轉(zhuǎn)收入的時(shí)機(jī)。例如，生產(chǎn)、銷售企業(yè)應(yīng)在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，服務(wù)企業(yè)應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條第一款“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，以收到銷售貨款或者取得銷售貨款收據(jù)的日期；先開具發(fā)票的，為以發(fā)票開具日為準(zhǔn)。其中，采用賒銷、分期收款方式銷售貨物的，以書面合同規(guī)定的收貨日為準(zhǔn)。L公司這筆10%預(yù)付款的納稅義務(wù)不是2021年11月31日，而是納稅義務(wù)應(yīng)在2021年12月31日當(dāng)天，按規(guī)定應(yīng)在2022年1月申報(bào)收入總額100萬元。

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特殊行業(yè)條件：

（一）建筑業(yè)、租賃業(yè)企業(yè)收到預(yù)付款并確認(rèn)納稅義務(wù)后，須當(dāng)月繳納增值稅。建筑企業(yè)僅在收到外地預(yù)收貨款時(shí)才預(yù)繳增值稅。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)售方式銷售未完工的開發(fā)產(chǎn)品。他們?cè)谑盏筋A(yù)付款時(shí)不承擔(dān)納稅義務(wù)，但需要按3%的預(yù)征稅率預(yù)征增值稅。同時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)稅收毛利率確認(rèn)企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其他應(yīng)付款也是隱性收入的常見科目，主要體現(xiàn)在：

其他應(yīng)付款二級(jí)賬戶存在異常情況，如二級(jí)賬戶仍由客戶記賬或標(biāo)有專門的“臨時(shí)借款”等，實(shí)屬掩蓋事實(shí)，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

原始憑證異常。例如民間貸款，需提供貸款協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、利息單等；在車間生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中，每個(gè)月都要出售一部分邊角料、下腳料等，但在隱瞞收入時(shí)，這些證據(jù)通常準(zhǔn)備不足。經(jīng)不起稅務(wù)局的檢查。

2.視同股東股息的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

私營(yíng)企業(yè)的股東大部分是自然人。如果支付股息，則必須繳納個(gè)人所得稅。為了避免支付股息、不想繳納個(gè)人所得稅，許多公司采取各種變通辦法提取資金。這主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)中的“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”上。兩個(gè)科目。

對(duì)于預(yù)付費(fèi)賬戶，實(shí)踐中通常的做法是與虛擬關(guān)聯(lián)公司簽訂虛假購(gòu)銷協(xié)議。關(guān)聯(lián)方大量預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)至對(duì)公賬戶，且長(zhǎng)期未發(fā)生后續(xù)交易。這部分預(yù)付款通過關(guān)聯(lián)公司直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。從公司逃走現(xiàn)金。在這種情況下，只要稍微深入研究或詢問，就很容易發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象。

案例：L公司自然人股東吳曉明于2020年1月向該公司借款200萬元，該筆款項(xiàng)在會(huì)計(jì)時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款。截至目前，該股東尚未返還該款項(xiàng)，該款項(xiàng)也未用于公司日常生產(chǎn)。商業(yè)。

分析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》號(hào)（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的規(guī)定：個(gè)人投資者在納稅年度內(nèi)向其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外）借款，不予返還。也不在納稅年度結(jié)束后使用。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未償還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。貸款之日起一年后，如果股東吳曉明仍未償還貸款，將被視為已向股東支付股息，并補(bǔ)繳20%的個(gè)人所得稅。建議企業(yè)在年末往來賬戶清算中發(fā)現(xiàn)股東借款的，應(yīng)在年末提醒股東及時(shí)償還債務(wù)。股東如需要借入資金，應(yīng)稍后再借入資金，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、借款利息涉稅風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，企業(yè)之間、企業(yè)與個(gè)人之間的貸款通常不計(jì)息。如果計(jì)算利息，則很難獲得借款人提供的利息的發(fā)票。因此，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)付款”。館藏”內(nèi)外部借閱，具體圖標(biāo)如下：

4、成本費(fèi)用虛增帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成本和費(fèi)用應(yīng)根據(jù)發(fā)票和約定向?qū)Ψ礁犊畹你y行收據(jù)記錄。在實(shí)際操作中，有些企業(yè)會(huì)購(gòu)買假增值稅發(fā)票。資金無法退回并掛在活期賬戶中。一段時(shí)間后，他們會(huì)用現(xiàn)金沖銷往來賬戶或轉(zhuǎn)入賬戶。折算為股東代繳，二級(jí)賬戶調(diào)整為個(gè)人股東。

盡管這些做法變得更加隱蔽，但隨著國(guó)家第四階段金稅的到來，對(duì)假發(fā)票的打擊力度不斷加大。稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注庫(kù)存、交易和收入之間的比例關(guān)系。如果發(fā)現(xiàn)三類發(fā)票不一致，就會(huì)立即將虛開發(fā)票的行為暴露出來，成為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)。

5、被迫確認(rèn)收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例：L公司有300萬元應(yīng)付賬款，已拖欠3年以上。該賬目是2018年L公司欠C公司的貨款。C公司因經(jīng)營(yíng)不善已于2021年1月清算。該公司尚未采取任何行動(dòng)。

分析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得、無法支付的應(yīng)付賬款。所得等，無論是貨幣形式還是非貨幣形式，除另有規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)所得當(dāng)年一次性計(jì)入企業(yè)所得稅。這是稅法規(guī)定的其他收入中的一種特殊收入。

因此，L公司應(yīng)定期清理往來賬戶中的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款，將該應(yīng)付賬款確認(rèn)為2021年收入，并申報(bào)2021年企業(yè)所得稅，以避免在檢查時(shí)被迫確認(rèn)收入，還需要計(jì)算罰款。和滯納金。

6.隨意對(duì)沖當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例：L公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較短，為90至120天，付款周期較短。公司賬戶資金不足，采購(gòu)過程以現(xiàn)金結(jié)算為主。2020年之前，資金通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人墊付。2020年后貨款將通過股東代表公司支付給供應(yīng)商。由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與股東口頭同意在2020年之前墊付資金，股東將代表公司向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人償還資金。會(huì)計(jì)師未取得合同及其他原始憑證來抵銷當(dāng)期款項(xiàng)。

分析：由于企業(yè)往來賬戶形成的原因多種多樣、復(fù)雜，很多往來賬戶會(huì)變成長(zhǎng)期待結(jié)賬。屬于不同主體的交易，在未取得原始憑證的情況下，不得隨意調(diào)整。如果處理不當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致隱藏的問題。很快就浮現(xiàn)出來，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接爆發(fā)。因此，L公司在未取得原始憑證的情況下不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定，定期管理公司往來賬戶，及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行對(duì)賬。同時(shí)，他們也需要關(guān)注業(yè)務(wù)的性質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)，避免給公司帶來問題。造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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