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勞動報酬作為綜合收益之一,必須預扣,并在下一年度預付。因此,勞動報酬個人所得稅稅率表分為兩種。正常時期適用個人所得稅預扣稅表2,匯算清繳時適用個人所得稅稅率表1。
接下來小編就講講勞動報酬個人所得稅稅率表的相關事宜。
一、是否屬于勞務報酬?
如果勞務報酬要使用個人所得稅稅率表,首先要確定是否是勞務報酬。
勞動報酬收入是指個人獨立從事設計、制圖、安裝等各種勞務所取得的收入。
勞動報酬收入與工資薪金收入的區別在于,勞動報酬收入強調獨立取得,不依賴公司。與對方簽訂的合同也是勞動合同,而不是勞動合同。
勞務報酬與經營所得的區別在于,勞務報酬往往不是連續經營,沒有固定的經營地點,也不需要工商登記。一般情況下,兩者比較容易區分。
二、預扣預繳如何申報
確定為勞動報酬收入后,需進行納稅申報。備案時一般使用勞動報酬個人所得稅稅率表,但不同的人在不同的情況下使用。
一般來說,勞動報酬所得有扣繳義務人。個人取得勞動報酬所得前,扣繳義務人必須以自然人身份登記,代扣代繳個人所得稅。
無扣繳義務人的,納稅人需到地稅局服務大廳自行申報。
注意,如果是一次性收入,則視為一次性收入;如果是同一項目的連續收入,則一個月內獲得的收入視為一次。
此時,勞動報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅預扣稅率表2。
計算勞動報酬收入時,需先扣除。根據勞動報酬收入的不同,有不同的扣除標準:
金額不超過800元時,應納稅所得額=0元
金額超過800元但不超過4000元時,應納稅所得額=勞動報酬收入額-800元
金額超過4000元時,應納稅所得額=勞動報酬收入*80%
確定應納稅所得額后,按照稅率表計算:
應納稅額=應納稅所得額*相應稅率-相應速算扣除額。
三、匯算清繳如何計算
勞務報酬一般實行預扣代繳,并于次年3月至6月進行個人綜合所得稅匯算清繳。屆時,地方稅務局將發出通知,納稅人可登錄個人所得稅APP進行個人綜合所得年度計算。
勞動報酬收入必須納入綜合收入進行結算。此時,勞動報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅稅率表1。
四、特殊情形
1.保險推銷員、證券經紀人的傭金收入為勞動報酬收入。
預繳時的應納稅所得額計算公式為:
收入金額=不含增值稅的收入*(1-20%)
應稅收入=收入-企業發展成本-附加稅金
展覽費用=收入*25%
2、個人擔任董事且不受公司聘用的,取得的與董事相關的收入視為勞動報酬收入。
三、個人在廣告設計、制作、發布過程中提供姓名、形象取得的收入,視為勞動報酬收入。(常見于明星廣告代言)
五、特別提醒
勞動報酬通常代扣代繳時,不享受個人免稅、專項扣除、專項附加扣除等稅前扣除,只能在匯算清繳時扣除。
因此,小編提醒領取勞務的納稅人不要錯過匯算清繳,大概率能拿到退稅。
現在,斜杠青年和自由職業者越來越受到認可。
一些自由職業者的收入甚至遠高于同齡雇員,但收入越高,稅收也越高。
不少納稅人向小編反映,今年繳納了數十萬個人所得稅,非常心疼。
事實上,勞動報酬收入也可以節稅。
而且與工資薪金收入相比,勞動報酬收入更容易節稅。
只要注冊個人獨資企業,通過核定征收繳納個人稅,不僅可以為對方提供發票,還可以通過稅收洼地實現合理節稅,一石二鳥。