一般納稅人簡易征收的適用范圍 租賃(一般納稅人按3%簡易計稅)

增值稅一般納稅人簡易計稅辦法你了解多少？什么情況下可以采用增值稅簡易計算方法？其政策依據和注意事項是什么？小編還收集了一些常見問題。快來跟隨小編了解更多吧！

一

簡易征收項目涵蓋的具體范圍如下：

01

建筑服務

您可以選擇簡單的集合：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件2規定，建筑業下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人對結算承包商提供的建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。

一般納稅人可以選擇采用簡易計稅方法計算為A項目提供的建筑服務的稅款。

一般納稅人對老舊建設項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算納稅。

《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》規定，一般納稅人銷售自產機械設備并同時提供安裝服務時，應當分別核算機械設備銷售收入和安裝服務收入。可根據供貨項目選擇安裝服務。計稅適用簡化計稅方法。

一般納稅人提供安裝服務，同時銷售外包機械設備。按照兼營相關規定已分別核算機械設備銷售和安裝勞務的，安裝勞務可按照供貨項目選擇的簡易計稅方法計稅。

一定要選擇簡單的集合：

《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》規定：

1、建筑工程總承包商為房屋建筑的地基、地基、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，采用簡易計稅方法計算稅款。

……

三、適用一般計稅方法的項目預繳稅率為2%，適用簡易計稅方法的項目預繳稅率為3%。

防范措施：

一般納稅人跨縣提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法的，其銷售額為取得的價款總額扣除支付的分包費用和價外費用后的余額；按3%的稅率計算應納稅額。納稅人應當在建筑勞務發生地按照上述計稅方法預繳稅款，然后向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

選擇簡易征收的一般納稅人可以自行開具發票。

02

待售房地產

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件2規定，下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人出售2016年4月30日前取得的房地產時，可以選擇適用簡易計稅方法，從總價和附加價中扣除房地產原購買價款取得的費用，或者房地產，估價后的余額為銷售額，按5%的稅率計算應納稅額。

一般納稅人出售2016年4月30日前建造的房地產的，可以選擇適用簡易計稅方法。取得的價款總額和價外費用即為銷售額，按5%的稅率計算應納稅額。

房地產開發企業一般納稅人出售舊有的自行開發的房地產項目，可以選擇采用簡易計稅方法，按5%的征收率計稅。

防范措施：

房地產開發企業銷售預收款開發的房地產項目的，在收到預收款時，按預繳率3%預繳增值稅。

一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目時，不得開具增值稅專用發票。

03

物業管理服務水費

《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》規定：

納稅人提供物業管理服務的，向服務對象收取的自來水費為扣除對外支付的自來水費后的銷售額。增值稅按照簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納。

防范措施：

本政策中“扣除對外支付的自來水費”是指僅扣除自來水費，不扣除其他污水處理費及其他費用。

余額中的“對外繳納自來水費”需取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。

物業管理服務納稅人可以向服務對象全額開具增值稅專用發票。

04

房地產經營租賃

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件2規定，下列情況可以選擇簡易征收：

一般納稅人出租2016年4月30日前取得的房地產的，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計算應納稅額。

公路經營企業一般納稅人對試點前已開工的高速公路征收車輛通行費的，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

個人租賃住房，按照5%的征收率，減按1.5%的稅率計算應納稅額。

防范措施：

一般納稅人租賃2016年4月30日前取得的房地產，且與機構所在地不在同一縣的，按房地產所在地預繳稅款5%征收率并向機構所在地主管稅務機關報告。提交納稅申報表。

納稅人向其他個人出租房地產的，不得開具或者申請開具增值稅專用發票。

其他個人租賃，購買人或者承租人不是其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向房地產所在地主管稅務機關申請開具專用增值稅票——添加了稅務發票。

05

出售二手固定資產

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》、《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》規定：

一般納稅人出售營業稅改征增值稅試點前使用并取得的固定資產，減按3%的稅率征收2%的增值稅。

一般納稅人出售2008年12月31日前購置或制造的固定資產，減按3%、減按2%的稅率征收增值稅。

防范措施：

一般納稅人出售已使用的固定資產，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》：納稅人出售廢舊固定資產，按照2%增值稅減3%政策適用簡易計稅方法的，可免征。減稅，按3%的征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發票。

06

勞務派遣

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定：

一般納稅人提供勞務派遣服務的，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》號的有關規定，將取得的全部價款和價外費用作為銷售額，計算按照一般計稅方法繳納增值稅；如果選擇差別稅，則銷售額為勞務中介機構取得的全部價款及價外費用扣除勞務中介機構支付給勞務派遣員工的工資福利并申請社會保險后的余額。為他們辦理保險和住房公積金。銷售額按照簡易計稅方法按照5%的稅率計算繳納增值稅。

提供勞務派遣服務的小規模納稅人，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》號的相關規定，將取得的全部價款及價外費用作為銷售收入，用于簡化計稅方法，按3%的稅率計算繳納增值稅；您也可以選擇繳納差別稅。價款總額及價外費用扣除機構支付給勞務派遣人員的工資福利以及為其繳納的社會保險、住房公積金后的余額即為銷售額。增值稅按照簡易計稅方法計算繳納，征收率為5%。

納稅人選擇差別征稅的，由用人單位向勞務派遣人員支付工資、福利費以及辦理社會保險和住房公積金的費用。不得開具增值稅專用發票，但可以開具普通發票。

07

轉讓土地使用權

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權時，可以選擇適用簡易計稅方法，扣除總價款和價外費用。獲取土地。使用權原價后的余額為銷售額，按5%的稅率計算繳納增值稅。

08

房地產融資租賃

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定，一般納稅人對2016年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同，或者對4月以前取得的房地產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易法。2016年12月30日，計稅方法為按5%的征收率計算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務

《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定，提供人力資源外包服務的一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按5%的征收率計算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡化計稅的情況

公共交通服務

電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、收寄服務、文化體育服務

2016年4月30日之前簽訂的尚未履行完畢的有形動產租賃合同

以2016年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

由認可的動漫公司為動漫產品開發提供的服務

縣級及以下小水電機組發電量

建筑施工和建筑材料生產用砂、土、石料

用自采砂、土、石或者其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

以微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或者動物血液或者組織為原料制成的生物制品

商品混凝土

(11)寄售商店以寄售方式銷售寄售物品

(十二)典當業銷售典當物品

單采站銷售非臨床人體血液

經國務院批準或者國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅商品

藥品經營企業銷售生物制品。獸藥經營企業銷售獸用生物制品。

自2018年5月1日起，生產、銷售、批發、零售抗癌藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡化后的3%稅率計算繳納增值稅。方法。

自2019年5月1日起，生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡化后的3%征收率計算繳納增值稅。方法。

其他注意事項：

1.一般納稅人從事財政部、國家稅務總局規定的特定應稅活動，可以選擇采用簡易計稅方法計算稅款，但一經選擇，36個月內不得變更。

2、適用簡易計稅辦法，不得抵扣進項稅額。

3.納稅人選擇簡易征收方式計算繳納增值稅的，需到主管稅務機關備案。

二

經常問的問題：

1、一般納稅人簡易計稅公式是什么？

答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條：簡易計稅方法應納稅額是指按銷售額和增值稅計算的增值稅額征收率，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率

第三十五條規定：簡易計稅方法的銷售額不包含應納稅額。納稅人采用銷售額與應納稅額合并計價方式的，按照以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額。

2、適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務銷售額比例時，是否應計入簡易計稅方法銷售額？

答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》第七條第項規定，一般納稅人的四項服務銷售額占比超過總銷售額的50%，可以適用加計扣除政策。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業稅改征增值稅試點方案》的規定，銷售額是指納稅人從事應稅活動取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計算的銷售額和按照簡易計稅方法計算的稅額方法。銷售量。因此，在計算四項服務銷售額比例時，應計入納稅人選擇適用簡易計稅方法的銷售額。

3、增值稅一般納稅人有簡易計稅方法應納稅額的，是否可以在加計抵扣中抵扣簡易計稅方法應納稅額？

答：增值稅一般納稅人按照簡易計稅方法應納稅額，不能在加計扣除額中扣除。加計扣除只能用于抵扣一般計稅方法下的應納稅額。

4、根據國家稅務總局網站公布的《2019最新增值稅稅率表》規定，一般納稅人“符合條件的房地產融資租賃”可適用簡易計稅辦法。具體條件是什么？

答：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》規定，一般納稅人可以選擇使用2016年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同，或者以2016年4月30日前取得的房地產提供的融資租賃服務適用簡易計稅辦法，按5%的征收率計算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》所稱一般納稅人資格，是指上述情形。

5、《財政部海關總署稅務總局藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》規定，自2019年3月1日起，生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易程序辦理。方法并計算3%的征收率。繳納增值稅。如果納稅人經營多種罕見病藥品，選擇簡易計稅時，是否需要同時選擇多種藥品簡易計稅，還是可以選擇其中一種罕見病藥品簡易計稅？

答：為充分保護納稅人權益，讓納稅人根據自身經營情況做出最優選擇，納稅人同時經營多種罕見病藥品時，可以選擇僅針對一種或多種罕見病藥品實行簡化計稅。更多的產品。例如，一家制藥公司同時生產兩種罕見病藥物A和B。經過計算，企業對藥品A選擇簡單計稅方式比較有利，但藥品B采用一般計稅方式稅負較低，因此企業只能選擇藥品A簡單計稅。