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減稅降費政策操作指南
——個體工商戶營業收入減半征收個人所得稅政策
1、適用對象
個體工商戶
二、政策內容
2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的個人所得稅，在現行優惠政策的基礎上減半征收個人所得稅。取消貨運業代開發票預征個人所得稅有關事項。
3、操作流程
1.如何享受
個體工商戶預繳、核定所得稅可享受減半政策。無需注冊即可享受該政策。您只需填寫個人所得稅申報表和減免稅事項報告表相關欄目即可享受。
2、加工渠道
可通過稅務服務部門（場館）或電子稅務局辦理。具體地點和網址可在省（自治區、直轄市、計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
三、申報要求
（一）個體工商戶預繳稅款時即可享受。其年度應納稅所得額暫根據本報告期末的情況判斷，并在年度匯算清繳時按年計算。任何超出部分將被退還。維修。
（二）個體工商戶從兩地以上取得營業收入的，在辦理年度綜合納稅申報表時，需要合并該個體工商戶營業收入的年度應納稅所得額，重新計算減免稅額或免稅金額，并退還任何多余的稅款。
（三）納稅人應在相應企業所得稅申報表“減免稅額”欄填寫享受本優惠政策的減免稅額，并附《個人所得稅減免稅事項報告表》的報告。
減免稅額=（應納稅所得額不超過100萬元的個體工商戶部分應納稅額-其他政策減免稅額）（1-50%）。
（四）對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將為納稅人提供申報表、報告表預填服務。符合條件的納稅人準確、如實填寫業務數據，系統自動計算減免稅額。數量。
（五）對定期實行簡易申報的個體工商戶，稅務機關按照減稅后的稅額進行轉稅。
四、相關規定
（一）個體工商戶無論采取何種征收方式均可享受。
（二）自2021年1月1日起至本公告發布之日，個體工商戶已繳納個人所得稅的營業所得，可在以后月份自動扣除稅款。若當年無法完成扣除的，可在匯算清繳時辦理。退稅；也可以直接申請應免或免征稅款的退稅。
（三）自2021年4月1日起，個體工商戶開具貨物運輸業增值稅發票時不再預征個人所得稅。
4、相關文件
1.《財政部稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）；
2、《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）。
五、相關問題
一、同時取得多項經營收入的個體工商戶如何享受經營所得減半征收個人所得稅的政策？
答：納稅人同時經營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分別為80萬元、50萬元。納稅人辦理年度納稅申報時可享受個人所得稅減半征收政策。應納稅所得額為100萬元。
2、享受營業收入個人所得稅減半征收政策的個體工商戶減免稅額如何計算？
答：【例一】納稅人李某經營個體工商戶C，年應納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除額1500元），也可享受優惠政策殘疾人減稅2000元，則李某享受個體工商戶營業收入減半征收個人所得稅的政策，減稅額=[(8000010%-1500)-2000](1-50%)=2250元。
【例2】納稅人吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得額120萬元（適用稅率35%，速算扣除數65500），可享受免征所得稅6000元。殘疾人優惠政策，則吳個體工商戶營業收入享受個人所得稅減半征收政策的減免稅額=[(100000035%-65500)-600010000001200000](1-50%)=139750元。
3、個體工商戶今年已繳納營業收入稅的，是否還能享受營業收入減半征收個人所得稅的政策？
答：是的。具體辦法是，2021年1月1日起至《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）印發前，個體工商戶已繳納當年營業收入個人所得稅的，可自動扣除稅款。隨后的幾個月。若您已完成退稅，可在匯算清繳時申請退稅；也可以直接申請退還應免或免征的稅款。
4、個體工商戶申領貨運發票時是否預征個人所得稅？
答：為進一步減輕貨運行業個人所得稅負擔，規范營業收入征收管理，自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和個人均可申請貨運業。稅務機關在開具增值稅發票時不再預征個人所得稅，而是由納稅人自行依法申報繳納。
資料來源：國家稅務總局
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