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減稅降費政策操作指南
——個體工商戶營業(yè)收入減半征收個人所得稅政策
1、適用對象
個體工商戶
二、政策內(nèi)容
2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的個人所得稅,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。取消貨運業(yè)代開發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項。
3、操作流程
1.如何享受
個體工商戶預(yù)繳、核定所得稅可享受減半政策。無需注冊即可享受該政策。您只需填寫個人所得稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄目即可享受。
2、加工渠道
可通過稅務(wù)服務(wù)部門(場館)或電子稅務(wù)局辦理。具體地點和網(wǎng)址可在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
三、申報要求
(一)個體工商戶預(yù)繳稅款時即可享受。其年度應(yīng)納稅所得額暫根據(jù)本報告期末的情況判斷,并在年度匯算清繳時按年計算。任何超出部分將被退還。維修。
(二)個體工商戶從兩地以上取得營業(yè)收入的,在辦理年度綜合納稅申報表時,需要合并該個體工商戶營業(yè)收入的年度應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額或免稅金額,并退還任何多余的稅款。
(三)納稅人應(yīng)在相應(yīng)企業(yè)所得稅申報表“減免稅額”欄填寫享受本優(yōu)惠政策的減免稅額,并附《個人所得稅減免稅事項報告表》的報告。
減免稅額=(應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的個體工商戶部分應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額)(1-50%)。
(四)對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表、報告表預(yù)填服務(wù)。符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填寫業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動計算減免稅額。數(shù)量。
(五)對定期實行簡易申報的個體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減稅后的稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)稅。
四、相關(guān)規(guī)定
(一)個體工商戶無論采取何種征收方式均可享受。
(二)自2021年1月1日起至本公告發(fā)布之日,個體工商戶已繳納個人所得稅的營業(yè)所得,可在以后月份自動扣除稅款。若當(dāng)年無法完成扣除的,可在匯算清繳時辦理。退稅;也可以直接申請應(yīng)免或免征稅款的退稅。
(三)自2021年4月1日起,個體工商戶開具貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預(yù)征個人所得稅。
4、相關(guān)文件
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號);
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)。
五、相關(guān)問題
一、同時取得多項經(jīng)營收入的個體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅的政策?
答:納稅人同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元、50萬元。納稅人辦理年度納稅申報時可享受個人所得稅減半征收政策。應(yīng)納稅所得額為100萬元。
2、享受營業(yè)收入個人所得稅減半征收政策的個體工商戶減免稅額如何計算?
答:【例一】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率10%,速算扣除額1500元),也可享受優(yōu)惠政策殘疾人減稅2000元,則李某享受個體工商戶營業(yè)收入減半征收個人所得稅的政策,減稅額=[(8000010%-1500)-2000](1-50%)=2250元。
【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額120萬元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),可享受免征所得稅6000元。殘疾人優(yōu)惠政策,則吳個體工商戶營業(yè)收入享受個人所得稅減半征收政策的減免稅額=[(100000035%-65500)-600010000001200000](1-50%)=139750元。
3、個體工商戶今年已繳納營業(yè)收入稅的,是否還能享受營業(yè)收入減半征收個人所得稅的政策?
答:是的。具體辦法是,2021年1月1日起至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)印發(fā)前,個體工商戶已繳納當(dāng)年營業(yè)收入個人所得稅的,可自動扣除稅款。隨后的幾個月。若您已完成退稅,可在匯算清繳時申請退稅;也可以直接申請退還應(yīng)免或免征的稅款。
4、個體工商戶申領(lǐng)貨運發(fā)票時是否預(yù)征個人所得稅?
答:為進(jìn)一步減輕貨運行業(yè)個人所得稅負(fù)擔(dān),規(guī)范營業(yè)收入征收管理,自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人均可申請貨運業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具增值稅發(fā)票時不再預(yù)征個人所得稅,而是由納稅人自行依法申報繳納。
資料來源:國家稅務(wù)總局