2024企業(yè)所得稅最新政策(2023企業(yè)所得稅最新政策)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕納稅人稅負(fù)，現(xiàn)就年度企業(yè)所得稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

1、修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表格及填寫說明，具體如下：《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A10)7012),《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(表格修訂了A)的樣式和填寫說明；修訂了《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A）的填寫說明。

2、企業(yè)搬遷完成后當(dāng)年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

三、本公告適用于2022年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以上表格及填寫說明見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（2018年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（2020年第24號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第34號(hào)）同時(shí)廢止。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2012年第40號(hào)）第二十五條“同時(shí)提交《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表格附后）”的規(guī)定及附件《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》同時(shí)廢止。

特別公告。

附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表格及填寫說明（2022年修訂）（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）

國(guó)家稅務(wù)總局

2022年12月30日

解釋

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》解讀

為落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策，進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅材料，減輕稅負(fù)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。解讀如下：

一、相關(guān)背景

2022年以來(lái)，財(cái)政部會(huì)同我局及有關(guān)部門出臺(tái)了多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。主要如下：

（一）支持小型微利企業(yè)發(fā)展

發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》號(hào)文（2022年第13號(hào)），延續(xù)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額1至300萬(wàn)元再減半征收企業(yè)所得稅。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入

一是發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)）。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，自2022年起按規(guī)定按實(shí)際扣除額計(jì)算扣除。2022年1月1日起，按實(shí)際金額100%稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）。目前申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%的企業(yè)，自2022年10月1日至2022年12月31日，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

（三）推動(dòng)中小微高新企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)

一是發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）。中小微企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日期間購(gòu)買的新設(shè)備、器具，單價(jià)500萬(wàn)元以上的，按照單價(jià)計(jì)算。其價(jià)值的一定比例自愿在企業(yè)所得稅前扣除。二是發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）。高新技術(shù)企業(yè)自2022年10月1日至2022年12月31日期間購(gòu)置的新設(shè)備、器具，允許一次性全部用于計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。抵扣金額時(shí)進(jìn)行扣除，稅前允許100%加計(jì)扣除。

（四）支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展

發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)），企業(yè)向非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府自然科學(xué)基金捐獻(xiàn)的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，也可以稅前100%額外扣除。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校從企業(yè)、個(gè)人和其他組織的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)取得的收入，免征企業(yè)所得稅。

（五）支持廣州南沙深化粵港澳全面合作

印發(fā)財(cái)稅[2022]40號(hào)文《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)符合條件的南沙先行區(qū)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（六）支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域房地產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》號(hào)（2022年第3號(hào)），區(qū)分了基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立前階段和基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，明確了企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策。

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修改內(nèi)容

(1)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），新增“高新技術(shù)企業(yè)”2022年第四季度采購(gòu)單價(jià)500萬(wàn)元以下的設(shè)備（10月-12月）“對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上的設(shè)備、設(shè)備一次性扣除”、“設(shè)備及器材一次性扣除”等事項(xiàng)“中小微企業(yè)采購(gòu)的單價(jià)500萬(wàn)元以上的設(shè)備”可供中小微企業(yè)使用。企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)填寫設(shè)備及設(shè)備加計(jì)扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

(2)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2022年第3號(hào)）規(guī)定，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域房地產(chǎn)投資信托基金”欄目，供納稅人真實(shí)填寫稅收試點(diǎn)政策相關(guān)信息基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的房地產(chǎn)投資信托基金。同時(shí)調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A)與上級(jí)表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A)的表關(guān)系。

(3)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A)

一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入的基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除”供納稅人填寫投入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)研究。

二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）第28行“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除因此。總扣除比例及計(jì)算方法代碼表供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填寫適用的加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用”。《費(fèi)用加計(jì)扣除》允許納稅人申報(bào)2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

三、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)2022年第四季度新購(gòu)置設(shè)備、器材，增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器材加計(jì)扣除”（10月至12月）添加扣除金額。

(4)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表為納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填寫適用的加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法；增加L1行“本年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”和L1.1行“第四季度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”和L1.2行“第一季度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”“三季度”是納稅人申報(bào)2022年第四季度和前三季度的研發(fā)費(fèi)用金額。

(5)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A)

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2022]19號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2022]40號(hào)）等規(guī)定，第24行下增加細(xì)目，進(jìn)一步細(xì)分區(qū)域優(yōu)惠納稅人單獨(dú)申請(qǐng)的政策。填寫橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)政策搬遷事宜隨附文件的辦理

為精簡(jiǎn)納稅申報(bào)材料，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，政策搬遷企業(yè)搬遷當(dāng)年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填報(bào)《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。完全的。

4、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2022年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如有新政策出臺(tái)，須按照新政策相關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)定與本《公告》不一致的，不再進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。