車船稅法是程序法嗎(車船稅法是程序法嗎為什么)

目前，我國有權制定稅收法律、法規(guī)和政策的主要國家機關有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、國家稅務總局等。海關、國務院關稅稅則委員會。

1.全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規(guī)范性文件

《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會行使國家立法權。《中華人民共和國立法法》第八條規(guī)定，基本稅制只能由全國人民代表大會及其常務委員會制定。稅法在中華人民共和國主權范圍內(nèi)普遍適用，具有僅次于憲法的法律效力。目前，全國人大及其常委會制定的稅務實體法有：《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）。至《中華人民共和國稅收征收管理法》));稅務程序法為：《稅收征管法》（以下簡稱《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》）。

全國人民代表大會及其常務委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務委員會制定的法律具有同等法律效力。例如，《中華人民共和國立法法》是1993年12月全國人大常委會審議通過的。

2.國務院制定的行政法規(guī)和有關規(guī)范性文件

我國現(xiàn)行稅法大部分是國務院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。概括起來有以下幾種：

一是稅收基本制度。根據(jù)《個人所得稅法》號法第九條規(guī)定，基本稅制尚未形成法律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權授權國務院制定行政法規(guī)。例如現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙草稅、關稅等許多稅種都是國務院制定的稅收法規(guī)。

二是法律實施條例或?qū)嵤┘殑t。全國人民代表大會及其常務委員會制定的第《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》、《關于調(diào)整住房供應結構穩(wěn)定住房價格意見的通知》，國務院制定相應的實施條例或者實施細則。

三是非基本稅收制度。國務院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務院或國務院辦公廳下發(fā)的通知、決定等。例如，2006年5月國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)010-建設部、財政部、國家稅務總局等部門關于房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的號（國辦發(fā)[2006]37號）。

四是稅務行政法規(guī)具體規(guī)定的解釋。例如，2004年2月，國務院辦公廳下發(fā)了《〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉第五條解釋的復函》號報告（國辦函[2004]23號）。

第五，國務院各部門發(fā)布的、經(jīng)國務院批準的規(guī)范性文件，視為國務院文件。例如，2006年3月，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》號（財稅[2006]33號）。

3、國務院財政、稅務部門制定的法規(guī)、規(guī)范性文件

國務院財政、稅務機關主要是財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會。國務院財政、稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，可以在職權范圍內(nèi)發(fā)布有關稅務事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告和其他文件。

具體來說，一是根據(jù)行政法規(guī)授權，制定行政法規(guī)實施細則。二是稅收法律、行政法規(guī)具體適用時進一步明確界限或補充內(nèi)容的具體規(guī)定。三是在部門權限范圍內(nèi)發(fā)布有關稅收政策和稅收征管的法規(guī)和規(guī)范性文件。

4、地方各級人民代表大會及其常務委員會制定的地方性法規(guī)和有關規(guī)范性文件，地方人民政府制定的地方性法規(guī)和有關規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)的人民代表大會及其常務委員會經(jīng)國務院批準，較大的城市可以制定地方性法規(guī)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市和國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)以下規(guī)定制定條例：法律、國務院行政法規(guī)。

根據(jù)我國現(xiàn)行立法體制，稅收立法權，無論是中央稅、中央與地方共享稅還是地方稅，都集中在中央。地方政府根據(jù)法律、行政法規(guī)的授權，可以制定地方稅務法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。對稅收制度的某些要素進行調(diào)整。例如，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)確定。又如，《民族區(qū)域自治法》第三十五條規(guī)定，在民族自治地方，自治機關（省級人民代表大會、省級人民政府）除國家統(tǒng)一審批的減免稅項目外，不負責一定的地方財政收入。對稅收方面需要照顧和鼓勵的，可以實施減稅或免稅。自治州、自治縣的減稅、免稅決定必須報省、自治區(qū)人民政府批準。

5.省以下稅務機關制定的規(guī)范性文件

是指省級、副省級稅務機關在轄區(qū)內(nèi)制定并適用的具體稅收法規(guī)。通常涉及稅收征收和管理的法規(guī)，在特定區(qū)域內(nèi)有效。本規(guī)范性文件制定的依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅務機關的規(guī)范性文件。

六、中國政府與外國政府（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個或兩個以上主權國家按照國際關系原則簽署的，為協(xié)調(diào)處理跨境納稅人稅收及其他涉稅事項而簽訂的協(xié)定或條約。稅收協(xié)定屬于國際法中的“條約法”范疇，是劃分國際稅收管轄權的重要法律依據(jù)。它們對當事人具有與國內(nèi)法同等的法律約束力。自1980年代初中國開始對外商簽稅收協(xié)定以來，截至2010年底，中國已對外商簽稅收協(xié)定96個，其中94個已生效。中國還與香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排對于避免雙重征稅、吸引外資、推動實施“走出去”戰(zhàn)略、維護國家稅收權益發(fā)揮了重要作用。

《稅收征管法》號規(guī)定，中華人民共和國與外國締結的稅收協(xié)定、協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，適用協(xié)定、協(xié)定的規(guī)定。

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅。特別行政區(qū)實行獨立的稅收制度。是指香港、澳門原有的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、免稅等稅收事項。立法會是特別行政區(qū)的立法機關，其制定的稅法在特別行政區(qū)具有僅次于基本法的法律效力。特別行政區(qū)的法律須報全國人民代表大會常務委員會備案，但備案不影響其效力。