土地使用權(quán)攤銷年限最新規(guī)定2019(土地使用權(quán)攤銷年限最新規(guī)定稅法)

2024-04-30 07:43:45 圍觀 : 906 次

先生，我們是一家制造公司。為建廠而購買的土地使用權(quán)如何記錄？繳納的契稅如何記錄？土地如何攤銷？后續(xù)繳納的土地款是否也計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？答：1、購買的土地使用權(quán)計入：無形資產(chǎn)-……

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老師，我們是一家制造公司。為了建工廠，購買的土地使用權(quán)如何記錄？繳納的契稅如何記錄？土地如何攤銷？后續(xù)繳納的土地款是否也計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅？

回復(fù)：

1、外購?fù)恋厥褂脵?quán)計入：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)。

2、繳納的契稅還包含在成本中：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)。

3、購建廠房建設(shè)用地，計入在建工程-廠房攤銷，最終轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。單獨設(shè)立“累計攤銷”科目，計算無形資產(chǎn)的攤銷。

4、可按土地證上注明的使用年限分期攤銷，自取得當月起攤銷。

5、無論你購買的土地在會計上如何計算，都應(yīng)該計入后續(xù)的房產(chǎn)原值中繳納房產(chǎn)稅。

參考文獻1

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》申請指南：

無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)等。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于實現(xiàn)該資產(chǎn)預(yù)定用途所發(fā)生的其他費用。當土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建設(shè)廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，但仍按下列比例核算：無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)和地上建筑物分別攤銷。并提取折舊。

《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》申請指南：

5、無形資產(chǎn)攤銷

根據(jù)本準則第十七條的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當計入當期損益。無形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

參考2

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

第六十七條按照直線法計算的無形資產(chǎn)的攤銷費用，準予扣除。

無形資產(chǎn)攤銷年限不少于10年。

作為投資或者轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律或者合同規(guī)定使用壽命的，可以按照規(guī)定或者約定的使用壽命分期攤銷。

參考三

蘇州國稅2011年所得稅政策解答匯總：

境內(nèi)某企業(yè)于2006年購買土地使用權(quán)，使用期限為30年，按30年攤銷。新企業(yè)所得稅法實施后，規(guī)定無形資產(chǎn)攤銷年限不得少于10年。現(xiàn)在企業(yè)希望調(diào)整為10年攤銷。可以調(diào)整嗎？如何調(diào)整？

答：根據(jù)原企業(yè)所得稅暫行規(guī)定，法律、合同或者企業(yè)申請對轉(zhuǎn)讓或者投入的無形資產(chǎn)的有效期和受益期限分別有規(guī)定的，按照其法律效力確定其法定有效期。期限或者合同或者企業(yè)申請中規(guī)定的受益期限。短期攤銷。該境內(nèi)企業(yè)2006年購買的土地使用權(quán)，使用年限為30年，故應(yīng)于2006年按30年攤銷。新稅法實施后，投資或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)規(guī)定使用壽命的，按年攤銷。有關(guān)法律或合同規(guī)定的可按規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。據(jù)此，該無形資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)攤銷30年。

參考四

《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》規(guī)定：三、關(guān)于土地價款計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的問題。對于按照房產(chǎn)原值征稅的房產(chǎn)，無論如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價。包括取得土地使用權(quán)所支付的價款、開發(fā)土地所發(fā)生的成本費用等。地塊容積率小于0.5的，土地面積按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算，計入房產(chǎn)原值的土地價格據(jù)此確定。

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