商業房屋租賃費稅率是多少(房屋租賃費稅率是多少一般納稅人)

1、增值稅：企業出租房屋取得的收入，按照《現代服務業-租賃服務業》繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規模納稅人按5%的稅率繳納增值稅。一般納稅人出租2016年4月30日前取得的房地產的，可以選擇適用簡易計稅方法.1.增值稅

企業出租房屋取得的收入，按照《現代服務業-租賃服務業》繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規模納稅人按5%的稅率繳納增值稅。

一般納稅人出租2016年4月30日前取得的房地產的，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計算應納稅額。納稅人租賃2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣的房產的，應在房產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關辦理納稅申報。按照上述計稅方法。

一般納稅人租賃2016年5月1日后取得的與機構所在地不在同一縣的房產時，應在房產所在地按3%的預繳稅率預繳稅款；然后報送機構所在地主管稅務機關。納稅申報表。

小規模納稅人將其取得的房地產出租，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人租賃與機構所在地不在同一縣的房產的，應當按照上述規定在房產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。稅金計算方法。

住房租賃企業增值稅一般納稅人可以選擇對個人出租房屋取得的全部租金收入適用簡易計稅方法，按5%減1.5%的稅率繳納增值稅，也可以選擇適用一般計稅方法。繳納增值稅。住房租賃企業向個人出租房屋的增值稅小規模納稅人，分別減按5%和1.5%的稅率繳納增值稅。

住房租賃企業向個人出租房屋，適用上述簡易計稅方法預繳增值稅的，減按1.5%預繳稅率預繳增值稅。

經營公共租賃住房取得的租金收入免征增值稅。公共租賃住房經營管理單位應當單獨核算公共租賃住房租金收入。公共租賃住房租金收入不單獨計算的，不享受免征增值稅優惠政策。

空置軍事財產的租賃收入免征增值稅。

2.房產稅

企業出租房屋時，以房產租金收入為計算房產稅的依據，稅率為12%。

應稅單位和個人無租金使用其他單位的財產的，應當按照財產的殘值繳納財產稅。

根據《財政部稅務總局住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》：“2.對企事業單位、社會團體和其他組織向個人或者專業、大型住房租賃企業出租房屋的，減按4%的稅率征收房產稅。

3.利用非住宅存量用地和非住宅存量住房建設的保障性租賃住房，在取得保障性租賃住房項目認定證書后，按規定準用第十一條之規定。第一條、第二條規定的稅收政策具體為：……企業事業單位、社會團體和其他組織向個人和專業、大型住房租賃企業出租上述保障性租賃住房時，準用第二條。稅收政策。

保障性租賃住房項目認定證書由市、縣人民政府組織有關部門對建設方案進行聯合審查后頒發。

……

七、本公告自2021年10月1日起施行。”

公共住房和政府定價租賃的廉租住房包括企業、自負盈虧的事業單位向職工出租的單位自有住房；房屋管理部門向居民出租的公共住房；落實私人住房產權歸戶政策對按照政府規定的租金標準出租給居民的私人住房，暫免征收房產稅。

根據《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》的規定：“七公共租賃住房免征房產稅。

……

十、本公告執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。”

根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》的規定，如果享受《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》規定的稅收優惠政策，國家稅務總局2019年《辦法》已期滿，實施期限延長至2023年12月31日。

根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》號文件規定，出租房屋，雙方簽訂的租賃合同約定免租期的，業主應當按照規定繳納房產稅。免租期內房產的原值。

何博士注：根據《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，各省人民政府、自治區、直轄市根據實際情況和宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可免征增值稅。資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅等稅額50%以內。印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育費附加。

3.印花稅

企業出租房屋簽訂的租賃合同為房產租賃合同，須按規定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元的，貼1元貼花。

何博士注：根據《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》規定，自2022年1月1日至2024年12月31日，各省人民政府、自治區、直轄市根據實際情況和宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可免征增值稅。資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅等稅額50%以內。印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育費附加。

4、企業所得稅

一、企業出租房屋取得的收入，必須按照規定計算繳納企業所得稅。

2、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》號第一條規定：按照《實施條例》號第十九條的規定，企業提供固定資產使用權、包裝物取得的租金收入物資或其他有形資產應按照交易合同或協議規定承租人支付租金之日確認收入的實現。其中，交易合同或協議約定租賃期限跨度多年且一次性預付租金的，按照第《實施條例》條規定的收支匹配原則，出租人可以使用上述規定。-上述租賃期內確認的收入。期間內分期平均計入相關年收入。

出租人為在我國境內設有機構并如實申報繳納企業收入的非居民企業的，也適用本條規定。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》號第三條規定：新稅法施行前已以其他方式計入當期所得的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，新稅法實施后，按照合同規定的支付時間確認的收入金額發生變化的，該收入金額與以前年度以其他方式確認的收入金額之間的差額確認為當期收入。

5、其他稅費

根據《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》規定，自2019年1月1日至2020年12月31日：

1.公共租賃住房建設期間使用的土地以及公共租賃住房建成后占用的土地，免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房的，按照公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征公共租賃住房建設、管理所涉及的城鎮土地使用稅。

2.公共租賃住房經營管理單位參與公共租賃住房建設、管理的，免征印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房的，按照公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征公共租賃住房建設、管理涉及的印花稅。

3.公共租賃住房管理單位購買住房作為公共租賃住房的，免征契稅、印花稅；公共租賃住房租賃雙方簽訂租賃協議所涉及的印花稅免征。

4.企事業單位、社會團體和其他組織將舊住房轉讓為公共租賃住房且增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

5.企事業單位、社會團體和其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，且符合稅收法律、法規規定的，其公益性捐贈支出占年度利潤總額12%以內的部分，允許計算應納稅所得額時扣除。占年度利潤總額12%以上的部分，允許在三年內結轉計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈房屋作為公共租賃住房，符合稅收法律、法規規定的，其公益性捐贈支出不超過其申報應納稅所得額30%的部分，準予在應納稅所得額中扣除。收入。

六、城鎮住房保障戶從地方政府收到的住房租賃補貼，符合地方政府規定條件的，免征個人所得稅。

七、公共租賃住房免征房產稅。經營公共租賃住房取得的租金收入免征增值稅。公共租賃住房經營管理單位應當單獨核算公共租賃住房租金收入。未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅的優惠政策。

根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》的規定，如果享受《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》規定的稅收優惠政策，國家稅務總局2019年《辦法》已期滿，實施期限延長至2023年12月31日。