企業(yè)之間借款利息稅率是多少(企業(yè)之間借款利息稅率不能超過多少)

2024-03-11 07:45:54 圍觀 : 605 次

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內(nèi)容來源/法研民商事

所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)存在直接或者間接控制關(guān)系或者重大影響關(guān)系的企業(yè)。從法律上講，它們可以分為控股公司和下屬公司。

為了解決短期資金短缺的問題，相關(guān)企業(yè)經(jīng)常互相借貸資金。現(xiàn)實中，出于多方面的考慮，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貸款大多不收取利息。那么，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借貸需要繳納哪些稅款呢？

01、增值稅方面

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅2019年第20號）文件：

自2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團（含企業(yè)集團）內(nèi)各單位之間的資金無償拆借免征增值稅。本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前發(fā)生且尚未處理的事項，按照本通知的規(guī)定辦理。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財稅2021年第6號）文件：

財稅[2019]20號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長至2023年12月31日。

也就是說，追溯至2023年12月31日之前發(fā)生的企業(yè)集團（含企業(yè)集團）內(nèi)各單位之間的資金無償借貸，可以免征增值稅。

02、附加稅方面

由于附加稅（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）是按實際繳納的增值稅計算的，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款不需要繳納增值稅，因此有也無需支付附加費。

03、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法》第41條

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。

《特別納稅調(diào)整實施辦法》第30條

對于實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要交易不直接或間接導(dǎo)致國家整體稅收收入減少，原則上不進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查和調(diào)整。

根據(jù)上述規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供免費貸款服務(wù)必須遵守獨立交易的原則。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供無償貸款是為了減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用合理方法進行調(diào)整。

即：當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的所得稅負(fù)擔(dān)相同時，由于一方是收入，另一方是支出，因此不影響國家整體稅收優(yōu)惠，無需繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在稅率差異時，例如，貸款公司稅率高，借款公司稅率低。如果不支付利息，可能會導(dǎo)致國家整體稅收收入減少，應(yīng)該進行調(diào)整。

04、舉個例子

母公司于2016年6月向子公司劃轉(zhuǎn)100萬元，劃轉(zhuǎn)匯總表列為往來資金，直至2019年8月才辦理賬戶，是否有相關(guān)稅費需要補繳？

首先，母公司及其子公司符合“企業(yè)集團”的定義，企業(yè)集團（含企業(yè)集團）內(nèi)單位之間的資金自由借貸免征增值稅。其次，母公司和子公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，所得稅負(fù)擔(dān)均為25%，無需進行稅務(wù)調(diào)整。

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