律師網(wǎng)
大家好,今天小編關(guān)注到一個(gè)比較有意思的話題,就是關(guān)于律師團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)的問題,于是小編就整理了1個(gè)相關(guān)介紹律師團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)的解答,讓我們一起看看吧。
大部分律師事務(wù)所都是合伙制企業(yè),也有部分是個(gè)人獨(dú)資企業(yè),事務(wù)所需要繳納的稅費(fèi)包括增值稅、附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅。
開展業(yè)務(wù)類型如果是主要法律咨詢、法律顧問等,屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中“鑒證咨詢服務(wù)”中的“咨詢服務(wù)”,一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅,小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進(jìn)行簡(jiǎn)易征收。
附加稅費(fèi)主要包括:城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加,印花稅,前三者以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),城建稅以區(qū)域劃分,市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率分別為7%、5%和1%,教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為3%、2%,印花稅按稅目征收,按跟客戶簽訂的咨詢服務(wù)合同不在印花稅的征收范圍之內(nèi)。
個(gè)人所得稅,律師事務(wù)所按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納稅率如下表所示:
因?yàn)槁蓭熓聞?wù)所的成本主要是人力資源,而很多經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的律師事務(wù)所收入很高,實(shí)際稅負(fù)偏高。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)),“作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得”比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得2019年1月1日后改為:經(jīng)營(yíng)所得。
律師事務(wù)所的出資律師合伙人繳納完了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅后利潤(rùn)分紅給合伙人個(gè)人的時(shí)候不再重復(fù)繳納分紅個(gè)稅。律師事務(wù)所收入的增值稅屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中“鑒證咨詢服務(wù)”中的“咨詢服務(wù)”。一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅,小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進(jìn)行簡(jiǎn)易征收。
律師事務(wù)所跟客戶簽訂的咨詢服務(wù)合同是不需要交納印花稅。關(guān)于律師事務(wù)所稅務(wù)問題有幾點(diǎn)小建議。
剛開始成立后建議先按照小規(guī)模納稅人,隨著營(yíng)業(yè)收入增大,再轉(zhuǎn)為一般納稅人,前期增值稅稅負(fù)低;
該屬于律師的福利、補(bǔ)貼、日常費(fèi)用等只要是與單位經(jīng)營(yíng)相關(guān)的盡量真實(shí)再現(xiàn)出來;
對(duì)于律所難以獨(dú)立完成的一些內(nèi)部管理服務(wù)比如財(cái)稅服務(wù)、信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、文件整理、數(shù)據(jù)管理、市場(chǎng)推廣、后勤服務(wù)等,可以采取服務(wù)外包模式;
日常律所的采購(gòu)辦公用品、維修裝修等盡量取得專票來抵扣增值稅;
律師事務(wù)所,除不繳納企業(yè)所得稅外,其他稅費(fèi)和一般企業(yè)類似
1、不繳納企業(yè)所得稅。律所為合伙企業(yè),非法人性質(zhì),不繳納企業(yè)所得稅。
2、增值稅等,和一般企業(yè)相同。是小規(guī)模納稅人享受小規(guī)模納稅人的有關(guān)稅收優(yōu)惠,是一般納稅人就按一般納稅人的規(guī)定來。
3、稅金及附加等與增值稅類似。
4、其他涉及的稅金,如果有就繳納,比如律所的房產(chǎn)出租,除增值稅外,還涉及房產(chǎn)稅等。
可能有需要注意的事項(xiàng)
1、合伙性質(zhì)的律所,有投資額,沒有注冊(cè)資本,繳納的投資不在實(shí)收資本和資本公積兩個(gè)會(huì)計(jì)科目反映,不需要繳納注冊(cè)資本印花稅。
2、律所對(duì)外的投資分紅,合伙人先分后稅。
3、律所的合伙人經(jīng)營(yíng)律所的收入與公司性質(zhì)的股東不同屬于經(jīng)營(yíng)所得,按經(jīng)營(yíng)所得的5級(jí)稅率繳納個(gè)稅。
4、律所如果是一般納稅人的,因進(jìn)項(xiàng)稅額比較少,稅負(fù)較高,不能想其他法子去搞發(fā)票。如果不想成為一般納稅人,那就進(jìn)行業(yè)務(wù)分流。
5、律所個(gè)人所得稅核定征收,目前應(yīng)該不被允許了。有這個(gè)想法的,僅限有這個(gè)想法。
律師事務(wù)所是個(gè)特殊行業(yè),稅收方面與一般企業(yè)有相同之處,又有不同之處!
首先,律師事務(wù)所作為一個(gè)組織,對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù),取得經(jīng)營(yíng)收入。既然是經(jīng)營(yíng)收入,那就涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;另外,大部分律師事務(wù)所都是合伙制企業(yè),也有部分是個(gè)人獨(dú)資企業(yè),無論是哪種形式,它們都不具有法人資格,所以,它們不用繳納企業(yè)所得稅,這一點(diǎn)不同于一般企業(yè)。
舉個(gè)例子,某律師事務(wù)所屬于小規(guī)模納稅人,取得經(jīng)營(yíng)收入103萬(wàn)元,需要繳納的稅收如下:
按照營(yíng)改增文件的規(guī)定,律師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)收入屬于屬于“現(xiàn)代服務(wù)”中“鑒證咨詢服務(wù)”中的“咨詢服務(wù)”,一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅,小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進(jìn)行簡(jiǎn)易征收。
應(yīng)交增值稅=103/(1+3%)*3%=3萬(wàn)元;
請(qǐng)注意,如果律師事務(wù)所是一般納稅人,增值稅的計(jì)稅辦法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng),稅率為6%,另外,受疫情影響,小規(guī)模納稅人的征收率由3%降至1%。
城建稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的稅率分別為7%、5%和1%,假設(shè)在市區(qū):
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=3*7%=0.21萬(wàn)元;
教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù),稅率為3%。
到此,以上就是小編對(duì)于律師團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)的問題就介紹到這了,希望介紹關(guān)于律師團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)的1點(diǎn)解答對(duì)大家有用。