住宿發(fā)票 專票 普票(住宿專票和普票都能報(bào)銷嗎)

自4月份發(fā)票新規(guī)出臺(tái)以來，不少會(huì)計(jì)人員詢問：?jiǎn)T工出差、住宿應(yīng)開專用發(fā)票還是普通發(fā)票？取回的住宿費(fèi)專用票可以扣除嗎？

1、住宿費(fèi)專票能否抵扣增值稅？

問：一般納稅人企業(yè)員工近期出差回來，取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

第二十七條規(guī)定：“下列各項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法稅目、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不含其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和房地產(chǎn)。納稅人的社交娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修理、運(yùn)輸服務(wù)。……

（六）購(gòu)買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成房地產(chǎn)主體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、供暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾赖取＜爸醒肟照{(diào)、電梯、電氣、智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。”

綜上，一般納稅人企業(yè)員工近期出差取得的住宿費(fèi)及機(jī)票改簽費(fèi)、退票費(fèi)、旅客交通費(fèi)（特價(jià)機(jī)票、電子發(fā)票、航班電子客票行程單、火車票）增值稅專用發(fā)票，以及乘客身份信息）。公路、水路等客票），只要出差目的不屬于上述不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策范圍內(nèi)，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；否則不能扣除。

另：即使取得餐飲增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、員工出差住宿，開增值稅專票？還是增值稅普票？

1、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？

答：索取發(fā)票時(shí)，需要區(qū)分不同情況。如果小規(guī)模納稅人的員工出差入住酒店，可以選擇開具增值稅普通發(fā)票；如果增值稅一般納稅人的員工因公出差入住酒店，應(yīng)詢問酒店是否需要增值稅專用發(fā)票。

2、出差就餐時(shí)，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票有兩種：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而后者則不能。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，購(gòu)買餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除，因此餐費(fèi)和社會(huì)招待費(fèi)不得扣除，甚至不能開增值稅專用發(fā)票。

因此，出差就餐時(shí)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。但不能抵扣并不意味著不能開具專用發(fā)票。如果您取得不可抵扣項(xiàng)目的專用發(fā)票，建議先進(jìn)行驗(yàn)證，然后將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、在酒店就餐時(shí)，住宿費(fèi)和伙食費(fèi)可以在一張發(fā)票上記賬嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目集中在一張發(fā)票上；對(duì)于一般納稅人來說，因公出差期間發(fā)生的住宿費(fèi)用，可以通過取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而餐飲、娛樂等則不能抵扣，因此必須對(duì)住宿、餐飲、娛樂等單獨(dú)開具發(fā)票。住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人以一張專用發(fā)票開具住宿、餐飲、娛樂等專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)認(rèn)證后開具。餐飲娛樂業(yè)稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4.友情提醒

無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)必須按數(shù)字順序填寫，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，全部打印一份，內(nèi)容完全一致，并且必須打印在發(fā)票上。優(yōu)惠券和抵扣券均加蓋發(fā)票專用章。

領(lǐng)取發(fā)票時(shí)記得核對(duì)以上信息！

文件依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第二十七條下列各項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：（六）購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民消費(fèi)日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

3、不是專票也可抵扣增值稅

1.從銷售者處取得的統(tǒng)一稅控機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明的增值稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款單上注明的增值稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款單外，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

收購(gòu)價(jià)格是指納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)格以及按照規(guī)定繳納的煙葉稅款。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣。

4.完稅憑證向境外單位和個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的完稅憑證上記載的增值稅額，準(zhǔn)予在銷項(xiàng)稅額中扣除。從稅中扣除。

政策來源：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

五、通行費(fèi)是指有關(guān)單位依照法律、法規(guī)規(guī)定征收的道路、橋梁、過境費(fèi)。

自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)，按照下列規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除：

（一）納稅人繳納的公路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人繳納的橋、門通行費(fèi)，按照取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的通行費(fèi)金額，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋閘通行費(fèi)發(fā)票金額[1+5%]5%

政策來源：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》第七條（財(cái)稅[2017]90號(hào)）

六、納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅普通電子發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2、如果您獲得標(biāo)明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，則按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）（1+9%）9%

3、取得帶有旅客身份信息的火車票，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+9%）9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客運(yùn)車票的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=面金額(1+3%)3%

政策來源：

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條

特別提醒：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條：

納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。