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案例：A公司是一家生產(chǎn)副食品的公司。其2021年全年銷售數(shù)據(jù)如下：本年累計(jì)營業(yè)收入2200萬元，營業(yè)成本1600萬元，利潤總額420萬元，其中研發(fā)產(chǎn)生的支出費(fèi)用包括勞動工資90萬元、五險一金20萬元、研發(fā)活動直接消耗材料10萬元、直接燃料消耗2萬元、研發(fā)儀器維護(hù)費(fèi)用35萬元、福利費(fèi)25萬元；
如無其他調(diào)整，人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)，每季度預(yù)繳企業(yè)所得稅總額為8萬元，上年不存在虧損，企業(yè)所得稅稅率為25%。匯算清繳時需要繳納多少企業(yè)所得稅？
分析過程如下：
1、計(jì)算福利費(fèi)扣除限額=*10%/=元
依據(jù)一：6、其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)書籍資料費(fèi)、數(shù)據(jù)翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險等保險費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、檢索、分析、評估、論證、鑒定、審查、評價、結(jié)果受理費(fèi)、申請費(fèi)、登記費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用總額的10%。
依據(jù)二：三、其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算問題企業(yè)一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，按原計(jì)算分別基于每個研發(fā)項(xiàng)目。“其他相關(guān)費(fèi)用”限額改為所有研發(fā)項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
企業(yè)計(jì)算第《財(cái)政部？國家稅務(wù)總局？科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》號“可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用”第一條第六項(xiàng)第項(xiàng)規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按下列公式計(jì)算，其中資本化項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年計(jì)入計(jì)算：全部研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員、人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和研發(fā)項(xiàng)目10%/(1-10%)
依據(jù)3：國家稅務(wù)總局公告2021年第28號附件：2、2021年版研發(fā)支出輔助賬戶匯總表填寫說明：2、1、“總額”行：第7.2欄基于第7.1欄的總計(jì)，在第6欄填寫較小的值10%/(1-10%)。
2、應(yīng)納稅所得額=420-=245.5556萬元
3、企業(yè)所得稅金額=100萬*2.5%+145.5556*10%-8=90,555,560元
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