稅金及附加包括什么口訣(稅金及附加是什么科目)

近日，國家稅務總局發布《關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》號，明確自2021年8月1日起，增值稅和增值稅消費稅與城市維護建設稅、城市維護建設稅、城市維護建設稅分別征收。教育費附.近日，國家稅務總局發布《關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》，明確自2021年8月1日起，將增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加申報表進行整合，推出新版申報表。筆者以增值稅申報表為例，提醒您相關填寫要點。一般納稅人納稅申報表，加“附加稅費”行

將增值稅和附加納稅申報表合并，將納稅申報表更名為《增值稅及附加稅費申報表》，是一般納稅人納稅申報表最明顯的變化。新版增值稅納稅申報表在主表中增加了“附加稅”第39行至第41行，分別為“本期應納城市維護建設稅金額””、“本期應繳納教育附加費”“金額”和“本期應繳納地方教育附加費金額”，并新增明細表——《增值稅及附加稅費申報表附列資料》。

納稅人填寫完增值稅主表和附表后，系統將根據納稅人填寫的增值稅申報信息，自動生成《附加稅費情況表》欄本期附加納稅申報信息。納稅人只需核對相關信息是否有誤即可。如有錯誤，需及時聯系主管稅務機關更正。

需要說明的是，對于一般納稅人，根據《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》號規定，實行增值稅期末退稅的納稅人，允許領取稅款。從城市維護建設稅、教育附加和退還的增值稅中扣除地方教育費附加的計稅依據。因此，對于退還超額稅收抵免的納稅人，退還的超額稅收抵免金額必須從計算附加稅額中扣除。

例如，A公司是一般納稅人，按月申報增值稅。它位于市區。2021年7月應納增值稅80萬元，6月辦理超額退稅30萬元。繳納附加稅==6。

填寫小規模納稅人申報表，關注額外稅收優惠

與增值稅一般納稅人申報表的變化類似，《增值稅及附加稅費申報表》在主表中增加了第23行至第25行。行名稱與一般納稅人申報表相同。同時增加了補充表——《增值稅及附加稅費申報表附列資料》。情況表）。

需要注意的是，小規模納稅人在填寫納稅申報表時應注意有關稅收優惠的規定。根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》號條例規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府確定——附加值要根據本地區的實際情況和宏觀調控的需要。小規模納稅人可在稅額50%以內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加，地方教育加。因此，小規模納稅人最多可享受附加費一半的優惠。筆者建議小規模納稅人結合本地區附加稅費優惠情況，準確填寫申報表。

例如，B公司是按月申報增值稅的小規模納稅人，位于市區。2021年7月應納增值稅1萬元，B公司所在地附加稅按50%減半征收。那么，B企業當期繳納的附加稅金=150%=0.06。

B企業申報時，需先填寫增值稅申報信息。然后系統會根據納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在相關欄目《附加稅費情況表》生成當期附加納稅申報信息，其中在“增值稅”相關欄目中填入減稅比例和金額。小規模納稅人“六稅兩費”欄目第6、7欄，其中，第7欄“城市維護建設稅”欄填寫減稅額350元；“教育費”欄填寫減稅額350元。“費用附加”欄填寫減稅額150元；“地方教育費附加”欄填寫減稅額100元。

注意“異常憑證轉出進項稅額”填寫要求

新版增值稅納稅申報表將原《增值稅納稅申報表附列資料》第23行“其他應轉出進項稅額的情況”拆分為第23a行“異常憑證轉出進項稅額””和第23b行“其他應當轉出進項稅額的情況”。

《國家稅務總局關于走逃企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》和《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》38號）規定，逃稅納入增值稅非正常抵扣憑證范圍。

一般納稅人取得的增值稅專用發票屬于非正常憑證范圍，且尚未申報進項稅額抵扣的，暫不允許抵扣；已申報抵扣進項稅額的，應將進項稅額轉出。因此，納稅人取得異常憑證且已申報抵扣進項稅額的，應將進項稅額轉出，并在第23a行填報“異常憑證轉出的進項稅額”。

同時，76號和38號公告均規定，納稅人對稅務機關認定的異常憑證有異議的，可以向主管稅務機關提出核查申請。經稅務機關審核，納稅人符合現行進項稅額抵扣、出口退稅規定的，可以繼續申請抵扣或者重新申請出口退稅。相應地填寫申報表。異常憑證轉出后，經主管稅務機關核實允許繼續扣除，且納稅人再次確認用于扣除的，在第23a行填寫負數。

值得注意的是，38號公告規定，取得異常憑證并申報扣除的A級納稅人，可以自收到稅務機關通知之日起10個工作日內向主管稅務機關提出核查申請。經稅務機關審核，符合規定的，進項稅額不得轉出。也就是說，A級納稅信用的納稅人在等待核銷期間，可以暫時不轉出進項稅額，也無需在第23a行填寫相應專用發票的抵扣稅額。納稅信用等級A級納稅人逾期未申請核銷，或者申請核銷后經核定確定相應進項稅額需要轉出的，應填報相應金額在第23a行。