代扣代繳印花稅在哪里申報(代扣代繳印花稅的會計分錄)

7月1日起執(zhí)行《中華人民共和國印花稅法》。近日，國家稅務總局納稅服務平臺發(fā)布了一批印花稅熱點問答。小編精選了25個備受關(guān)注的問題。我們一起來學習吧。

1印花稅的應稅憑證有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第二條規(guī)定，本法所稱應稅文件，是指所附《印花稅稅目稅率表》號所列合同、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件和企業(yè)賬簿。到這個法律。

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，合同（指書面合同）包括借款合同、融資租賃合同、銷售合同、承接合同、建設工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、托管合同、倉儲合同等。財產(chǎn)保險合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件、土地使用權(quán)、建筑物及其他建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓文件（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件（不包括應付款項（印花稅）證券交易）、商標專有權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；企業(yè)賬簿；證券交易。

2、公司與境外企業(yè)簽訂合同時，是否需要為境外企業(yè)代扣代繳印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；境內(nèi)無代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務部門規(guī)定。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施中華人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第四款的規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，其境內(nèi)代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按照規(guī)定代扣代繳印花稅，并向境內(nèi)代理人所在地（居住地）主管稅務機關(guān)申報繳納。

納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)無代理人的，應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、國內(nèi)勞務提供者或者接受人所在地（住所）、應稅憑證制作人所在地（住所）的主管稅務機關(guān)申報繳納。）；涉及房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應當向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納。

3保險保障基金公司哪些應稅憑證免征印花稅？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2018]41號）、《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、國家稅務總局公告2021年第6號）規(guī)定，2023年12月31日前，下列保險擔保憑證應稅基金公司將免征印花稅：

1、新設立的資金賬簿；

2、保險公司在風險處置、破產(chǎn)救助過程中簽署的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；

3、保險公司風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；

（四）以保險保障基金自有財產(chǎn)及收到的賠付財產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；

其他當事人與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件或者應稅合同的，按規(guī)定征收印花稅。

4、金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的貸款合同是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2017]77號）、《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、國家稅務總局公告2021年第6號）規(guī)定，2023年12月31日前，金融機構(gòu)與金融機構(gòu)簽訂的貸款合同小型企業(yè)和微型企業(yè)免征印花稅。

5、業(yè)主向政府、社會福利單位、學校捐贈財產(chǎn)的文件是否需要繳納印花稅？

《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第89號）第十二條規(guī)定下列證件免征印花稅：

……

（六）產(chǎn)權(quán)人向政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織捐贈財產(chǎn)時書面的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；

6、信貸資產(chǎn)證券化過程中合同印花稅征收的具體規(guī)定有哪些？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》號（財稅[2006]5號）第一條規(guī)定：

一、關(guān)于印花稅政策問題

……

（三）信貸資產(chǎn)證券化過程中，發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)與資金托管機構(gòu)合作（指受受托機構(gòu)委托，負責托管信托項目財產(chǎn)賬戶資金的機構(gòu)，下同）為證券化交易提供服務的證券登記托管機構(gòu)（指中央國債登記機構(gòu)結(jié)算有限責任公司）及其他機構(gòu)簽訂的其他應稅合同，暫免征收發(fā)起機構(gòu)應繳納的印花稅；受托人。

（四）受托機構(gòu)發(fā)行信貸資產(chǎn)支持證券和投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

（五）發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)為開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務而專門設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

7、印花稅應稅憑證上記載的金額為人民幣以外的幣種的，應納稅額如何計算？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第五款規(guī)定，應稅憑證金額為人民幣以外貨幣的，按照按憑證開具當日人民幣匯率中間價折合成人民幣確定。依據(jù)。

8、多方共同簽訂應稅合同的，印花稅如何計算？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第十條規(guī)定，同一應稅憑證由兩個以上當事人共同書寫的，應當按照涉案金額分別計算應納稅額。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第一款規(guī)定，同一應稅合同或者應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件涉及兩個以上納稅人的，且納稅人涉及的未列出。數(shù)額相等的，按照納稅人均攤的應稅憑證所列金額（不含所列增值稅）確定計稅依據(jù)。

9、發(fā)電廠與電網(wǎng)、電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同印花稅屬于哪些稅種？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第三款規(guī)定，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同電網(wǎng)與電網(wǎng)，應當按照銷售合同的稅目繳納印花稅。

10同一張憑證記載不同稅目的印花稅如何繳納？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第九條規(guī)定，同一張應稅憑證包含兩個以上稅目且金額分別列示的，應當按照適用于每項的稅率；如果未單獨指定金額，則適用較高的稅率。

11實際結(jié)算金額與簽訂合同金額不一致時如何繳納印花稅？

根據(jù)第《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》條第二款規(guī)定（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號），應稅合同、應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件所列金額與實際結(jié)算金額不一致的，應稅憑證上所列金額不發(fā)生變化。應稅憑證所列金額發(fā)生變更的，以變更后的金額為計稅依據(jù)。變更后已繳納印花稅的應稅憑證所列金額增加的，納稅人應當補繳增加的印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以向稅務機關(guān)申請退還或者退還減少的金額。繳納印花稅。

12內(nèi)地投資者在香港基金代銷所得的個人所得稅由誰代扣代繳？

根據(jù)《關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》號（財政部、稅務總局、證監(jiān)會公告2022年第24號）第二條規(guī)定，個人所得稅由中國證券登記結(jié)算有限責任公司負責代扣代繳。內(nèi)地投資者從香港基金銷售取得的收入。

13.未履行的合同可以退還印花稅嗎？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第七款規(guī)定，未履行應稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件已繳納的印花稅，不予退還或抵扣。

14哪些文件不需要繳納印花稅？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第四款規(guī)定，有下列情形的憑證不屬于印花稅征收范圍：

1、人民法院生效的法律文件、仲裁機構(gòu)的仲裁文件、監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督文件。

（二）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限簽訂的征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)的合同、協(xié)議或者行政文件。

三、總行與分行、分行之間所寫成的、作為執(zhí)行計劃依據(jù)的文件。

15、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計算依據(jù)如何確定？

根據(jù)第《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》條第四款（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計算依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓所列金額文件（不含上市認購（實際出資額尚未確定）。

16海外簽訂的合同需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第一條規(guī)定，單位和個人在中華人民共和國境外制作應稅憑證供境內(nèi)使用的，應當繳納印花稅依照本法的規(guī)定。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第一款規(guī)定，在中華人民共和國境外書寫并在境內(nèi)使用的應稅憑證，應當繳納印花稅按照規(guī)定。包括以下幾種情況：

1、應稅憑證標的物為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)；

2.應稅憑證標的物為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)股權(quán)；

3.應稅憑證的標的物為動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，出賣人或者買受人在境內(nèi)，但不包括境外單位銷售或者個人到國內(nèi)實體或完全位于該國境內(nèi)的個人。動產(chǎn)或商標專用權(quán)、版權(quán)、專利權(quán)以及在海外使用的專有技術(shù)的使用權(quán)；

4.應稅憑證的標的物為服務的，提供者或者接受者在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人完全在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的服務。

17、企業(yè)之間的訂單、交貨單需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間為確定銷售關(guān)系而書寫的訂單、采購單等文件并明確買賣雙方的權(quán)利和義務，未另行簽訂買賣合同時，必須按規(guī)定繳納印花稅。

18金額不詳?shù)暮贤绾卫U納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》號（中華人民共和國主席令第89號）第六條規(guī)定，應稅合同或者財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件未載明金額的，按照印花稅的計算依據(jù)確定。實際結(jié)算金額。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施中華人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第二款規(guī)定，應稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件未載明金額的，在后續(xù)實際結(jié)算中確定金額，納稅人應當在第一個納稅申報期內(nèi)申報設立應稅合同和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件。實際結(jié)算后的下一個納稅申報期內(nèi)，按實際結(jié)算金額計算繳納印花稅。

19、國內(nèi)貨物多式聯(lián)運，印花稅計算依據(jù)如何確定？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第六款規(guī)定，對于國內(nèi)多式聯(lián)運貨物，如全程運費在起運地統(tǒng)一結(jié)算，全額運費將作為運輸合同的計稅依據(jù)。印花稅由在起運地結(jié)算運費的雙方繳納；分程運費結(jié)算的，以分程運費為計稅依據(jù)，印花稅由辦理運費結(jié)算的各方繳納。

20納稅人如何享受印花稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施中華人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第五款規(guī)定，印花稅法施行后，納稅人可享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行辦理”流程。判斷、聲明和享有，并保留相關(guān)信息備查”的方式。納稅人對其留存?zhèn)洳樾畔⒌恼鎸嵭浴⑼暾浴⒑戏ㄐ猿袚韶熑巍?/p>

21、納稅人如何享受土地增值稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施中華人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》號（國家稅務總局公告2022年第14號）第二條第一款，原土地增值稅登記優(yōu)惠政策實行納稅人“自行判斷、申報享受、保留相關(guān)信息以供將來參考”。納稅人只需按要求填寫土地增值稅申報表中相應免稅欄目即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳椤＜{稅人對其留存?zhèn)洳樾畔⒌恼鎸嵭浴⑼暾浴⒑戏ㄐ猿袚韶熑巍?/p>

22、應稅憑證上所列增值稅計算錯誤。印花稅如何處理？

根據(jù)第《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》條（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三款規(guī)定，納稅人應稅憑證所列增值稅額計算錯誤，造成應稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應當按照規(guī)定調(diào)整應稅憑證所列的增值稅，并重新確定應稅憑證的計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應當按增加的金額補繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以向稅務機關(guān)申請退還或者退還減少的金額。繳納印花稅。

23、書擋雙方均可享受印花稅減免優(yōu)惠政策嗎？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第四條第一款規(guī)定，應稅憑證適用印花稅減免稅優(yōu)惠的，凡填報應稅憑證的納稅人憑證可享受印花稅減免政策，明確具體納稅方式。符合減免印花稅資格的除外。

24納稅人加蓋的印花稅票可以退嗎？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》號（財政部、國家稅務總局公告2022年第22號）第三條第八款規(guī)定，納稅人多加貼印花稅票的，不予退稅、抵扣。

25納稅人申報繳納印花稅時應填寫哪些表格？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于實施中華人民共和國印花稅法等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）規(guī)定，（1）納稅人應根據(jù)印花稅應稅合同、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文件和企業(yè)賬簿填報《印花稅稅源明細表》（附件1），并進行物業(yè)管理行為稅綜合申報。

來源：國家稅務總局納稅服務平臺