企業(yè)所得稅是根據(jù)什么征收的呢(企業(yè)所得稅是根據(jù)什么征收的稅種)

2024-02-25 13:13:22 圍觀 : 867 次

概述

它是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度允許虧損后的金額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出額在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；年度利潤總額12%以上的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。金額將在付款時扣除。

3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊允許扣除

4、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。

5、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，對已提足折舊的固定資產(chǎn)改造支出、租賃固定資產(chǎn)改造支出、固定資產(chǎn)大修支出以及其他應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的支出，按照規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)境外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨時，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，其資產(chǎn)凈值允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

九、企業(yè)合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的利潤。

十、非居民企業(yè)取得的股息、紅利等股權(quán)投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，全額收入扣除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額，為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019年修訂）》（國務(wù)院令第714號）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論是否收到或支付，均視為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已在本期支付。收入和支出不計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。

案例/分析

A公司2021年度財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)收入總額為1250萬元，其中：國家財(cái)政補(bǔ)貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費(fèi)用、成本及其他費(fèi)用合計(jì)800萬元。A企業(yè)前期年度虧損20萬元，已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。適用稅率為25%。

可以通過上面的公式計(jì)算：

A企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅金=400*25%=100萬元

20萬元政府債券利息收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額扣除

素材來源：上海國家會計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中國稅務(wù)問答新媒體知識庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)和交流之用。如有不當(dāng)之處，請聯(lián)系我們刪除。

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