2022年一般納稅人企業(yè)所得稅怎么征收呢(2021年一般納稅人企業(yè)所得稅政策)

為了支持中小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在2022年出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，那么普通納稅人可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

公司所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)何個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021年第12號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2022年第13號(hào)公告）規(guī)定，微型企業(yè)不超過100萬(wàn)戶，減去應(yīng)納稅所得額按12.5%計(jì)算，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%20%=2.5）%);年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)但不超過300萬(wàn)的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%20%=5%）。

這里的小微企業(yè)是指非國(guó)家限制和禁止行業(yè)、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)、從業(yè)人員不超過300人、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)的企業(yè)。注重區(qū)分小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人。小微企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)是從企業(yè)所得稅角度滿足上述條件的企業(yè)；而小規(guī)模納稅人和一般納稅人從增值稅的角度來(lái)看都是企業(yè)。分為不同納稅人身份（適用的增值稅計(jì)算方法不同，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不得超過500萬(wàn)，除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人需登記為一般納稅人）；小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》號(hào)文件（財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部公告2022年第16號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。在扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，按實(shí)際金額100%進(jìn)行稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《財(cái)稅2021年第13號(hào)》，規(guī)定自2021年1月1日起，除煙草以外的制造業(yè)按實(shí)際金額的100%進(jìn)行稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。

即煙草以外的科技型中小企業(yè)和制造業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)100%稅前扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷扣除。

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)外，進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不形成無(wú)形資產(chǎn)的，按規(guī)定計(jì)算。在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際金額的75%進(jìn)行稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

設(shè)備、器具一次性稅前扣除規(guī)定

《財(cái)稅2021年第6號(hào)》文件明確延伸了《財(cái)稅2018年第54號(hào)》文件規(guī)定的企業(yè)購(gòu)買單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性在當(dāng)期成本費(fèi)用中扣除的政策，到2023年12月31日。這一天，也就是2022年，企業(yè)依然可以享受。

與此同時(shí)，今年出臺(tái)了新規(guī)定，對(duì)單位價(jià)值超過500萬(wàn)的設(shè)備和器具進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》號(hào)文件（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)），中小微企業(yè)自2022年1月1日起享受稅收抵免資格。12月31日至12月31日期間購(gòu)買的新設(shè)備、器具2022年12月31日，單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的，可以自愿選擇按照單位價(jià)值一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。稅法規(guī)定的折舊年限最低為3年（電子設(shè)備），可一次性在稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為4年（飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，如公司購(gòu)置的汽車）、5年（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的電器、工具、家具等）、10年（飛機(jī)、輪船、火車、機(jī)器、機(jī)器及其他生產(chǎn)設(shè)備），允許按單位價(jià)值的50%一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定扣除在未來(lái)的時(shí)期。

需要注意的是，享受這一政策的主體是中小微企業(yè)，并不是所有企業(yè)都能享受。這里中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額1.2以下億元；2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或者資產(chǎn)總額1億元以下；3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》號(hào)文件（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可免征資源稅和50%稅率范圍內(nèi)的城市維護(hù)建設(shè)稅。稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

在允許享受的主體中，小型微利企業(yè)包括一般納稅人。這里小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅相同。1333年6月至2022年6月，一般納稅人將根據(jù)2020年企業(yè)所得稅2021年匯算清繳結(jié)果，判斷是否符合享受“六稅兩費(fèi)”減半征收的條件，即是否滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；2022年7月根據(jù)2021年和解及2022年和解結(jié)果，于2023年6月作出判決。

新設(shè)立企業(yè)，注冊(cè)為增值稅一般納稅人，從事國(guó)家非限制或禁止行業(yè)，并符合從業(yè)人員不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元兩個(gè)條件的申報(bào)期上月末資產(chǎn)，按規(guī)定首次辦理。匯算清繳申報(bào)前，可享受小型微利企業(yè)申報(bào)的“六稅兩費(fèi)”減免；政策出臺(tái)后新設(shè)立的一般納稅人，符合國(guó)家非限制類和非禁止類行業(yè)要求，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)的，可以申報(bào)并成立當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)相關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。

增值稅

增值稅抵免退稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》號(hào)文件（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定，小企業(yè)、微型企業(yè)和六大行業(yè)（“制造業(yè)”、“科研和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧啊八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）增值稅一般納稅人（（含個(gè)體工商戶一般納稅人）可享受超額抵免退稅政策，包括增量退稅和存量退稅。

增值稅加扣

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》號(hào)（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2022年第11號(hào)公告）、《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》號(hào)（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告第39號(hào)）第七條的規(guī)定，稅務(wù)總局、海關(guān)總署2019年）及《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第11號(hào)）生產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策實(shí)施期限國(guó)發(fā)〔2020〕87號(hào)規(guī)定的行業(yè)延長(zhǎng)至2022年12月31日。

即郵政、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)扣除，日常生活服務(wù)按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)扣除。