律師網(wǎng)
我們的執(zhí)照注冊后,納稅人在辦理稅務(wù)登記時有兩種選擇:一是小規(guī)模納稅人,二是一般納稅人。
1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人應(yīng)稅活動年度增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元)的,為一般納稅人,不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。的納稅人為小規(guī)模納稅人。
即小規(guī)模納稅人年應(yīng)納稅額銷售額500萬元;年應(yīng)納稅額銷售額>500萬元的為一般納稅人。在實(shí)際稅務(wù)登記中,我們根據(jù)業(yè)務(wù)需要和健全的會計(jì)制度進(jìn)行。選擇;假設(shè):該公司是一家為客戶提供貨物運(yùn)輸?shù)墓愤\(yùn)輸企業(yè)。簽訂合同時,客戶必須開具專用發(fā)票,稅率為9%。經(jīng)過協(xié)商,這時候我們可以選擇注冊為一般納稅人,因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開具9%的運(yùn)輸發(fā)票(這時候我們必須有健全的財(cái)務(wù)制度和專業(yè)的財(cái)務(wù)人員)
2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人最本質(zhì)的區(qū)別是:
稅率不同:小規(guī)模納稅人的稅率基本為3%;一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)制定(13%、9%、6%)
其中最大的界限是:它們之間的界限(小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人的條件)銷售行業(yè)年收入不超過500萬。如果超過這個限額,稅務(wù)局會自動認(rèn)定你是一般納稅人。如果符合資格標(biāo)準(zhǔn),將被責(zé)令強(qiáng)制升級為一般納稅人。
三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別
小納稅人
1、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元(含本金)以下、季度銷售額45萬元以下的免征增值稅(新政策:2022年4月1日-2022年12月31日,45萬元以上也免征增值稅)免增值稅)。
2、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票均不能用于抵扣增值稅。
3、備案時間和方式不同:一般納稅人按月備案;小規(guī)模納稅人按季度報(bào)送。
一般納稅人
1、年不含稅收入500萬;適用稅率為13%、9%、6%;
2、稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;發(fā)票領(lǐng)取:可領(lǐng)取普通發(fā)票/專用發(fā)票。無論您開的是普通發(fā)票還是專用發(fā)票,稅率都是固定的;
3、采購錄入:采購貨款,取得專用發(fā)票計(jì)算投入并扣除,使用普通發(fā)票收取全額采購費(fèi)用。
4.符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件的,可享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
5.郵政、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)加計(jì)扣除額按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算,日常生活服務(wù)加計(jì)扣除額按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算。
六、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2021年第12號)和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2022年第13號公告)規(guī)定,微型企業(yè)不超過100萬戶,減去應(yīng)納稅所得額按12.5%計(jì)算,按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為:12.5%20%=2.5)%);年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為:25%20%=5%)