居民企業查賬征收企業所得稅月(季)度申報表(居民企業查賬征收企業所得稅月季度申報)

國家稅務總局

關于發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告

國家稅務總局公告2021年第3號

為貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境的部署，進一步減輕納稅人負擔、優化執法方式，稅務總局決定，2021年“我為納稅人、繳費人辦實事”“便民辦稅春風行動”中“修訂企業所得稅預繳納稅申報表、簡化表格”的行動措施格式”推出。根據《中華人民共和國企業所得稅法》及相關稅收政策，現將簡易《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》予以發布，現將有關事項公告如下：

1、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》適用于居民企業實施企業所得稅審計征收的月度、季度預繳申報表填寫。

2、實行《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號，修訂2018年第31號）的跨地區匯總納稅企業分支機構，應使用《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預繳申報和年度匯兌。計算并支付回報。

3、?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）稅務機關對在本?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）僅設立分支機構、不具有法人資格的企業征收管理的政府及計劃單列市），參見《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》，企業分支機構按照本公告第二條的規定進行月度、季度預付款申報和年度結算申報。

4、企業申報各類優惠項目和扶貧捐贈等具體項目時，應按照《企業所得稅申報事項目錄》中的項目名稱填報?！镀髽I所得稅申報事項目錄》將在國家稅務總局網站“納稅服務”欄目單獨公布，并根據政策調整及時更新。

五、本公告自2021年4月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2020年第12號）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（2020年修訂）附件1同時廢止。

特別公告。

附件：中華人民共和國企業所得稅月（季）預繳納稅申報表（A類）（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

國家稅務總局

2021年3月15日

解釋

《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》解讀

按照2021年“我為納稅人辦實事、為民辦稅便利”相關要求，按照《中華人民共和國企業所得稅法》及相關稅收政策，為進一步減輕企業稅負，提高穩定性企業所得稅預繳申報表，稅務總局核發《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）〉的公告》（以下簡稱《公告》）。解讀如下：

一、相關背景

近年來，國家稅務總局積極貫徹落實黨中央、國務院決策部署，會同財政部等有關部門出臺了一系列企業所得稅政策。同時，國家稅務總局根據政策調整，對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》進行了多次修訂，盡快打通政策實施的“最后一公里”，滿足納稅人及時申報和申報的要求。享受政策。但另一方面，報表的頻繁修改也在一定程度上增加了納稅人適應新報表的負擔。按照黨中央、國務院關于深化“放管服、放管服、放管服、放管服、優化監管、優化營商環境”改革的有關要求，開展“放管服”實踐活動為群眾辦實事”在黨史學習教育中，國家稅務總局2021年“我為人民辦實事”“納稅人春風行動”為納稅人辦實事、便民辦稅《人民網》推出“修訂企業所得稅審核征收企業所得稅預繳納稅申報表并簡化表格格式”行動措施，以減輕納稅人稅負，提高報表穩定性，增強報表穩定性。企業所得稅預繳納稅申報的便捷化、智能化、個性化，結合新出臺的企業所得稅政策，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局進一步簡化了企業所得稅預繳納稅申報表的審核和征收工作，重新簽發《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（以下簡稱“新版報表”），編制并簽發《公告》。

2、主要變化

由于企業所得稅政策種類較多，原表格采用了完整的列舉列報格式，對政策的全面宣傳和實施起到了積極作用。但這種方法也有缺點：一是需要隨著政策變化而調整，穩定性不高；其次，對于大多數納稅人來說，展示的無關政策太多，準確性不夠。為解決上述問題，進一步優化稅務辦理體驗，新版報告采用了“分類備案”的設計思路。對于大多數企業來說，只需填寫一張主表，并在主表上填寫相應的具體事項即可完成申報，進一步減輕了稅負。

(1)簡化日程數量

首先是刪除原來的《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）和原來的《減免所得稅優惠明細表》（A201030），并將相關列整合到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）中。

二是簡化了《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的行號和填寫方式。

(2)優化主表列

一是刪除原《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）征管信息系統中現有的“預繳方式”和“企業類型”兩欄。

二是刪除原來的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》(A200000)“附加信息”欄。

三是將原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）的附件信息相關欄目整合到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的“附件事項”欄目中。

四是優化“資產加速折舊和攤銷（扣除）”政策、“免稅收入、扣減收入、加計扣除”政策和“收入減免稅”政策的計算順序，與年化收益的計算邏輯。

(3)調整灌裝方式

第一個是《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）《公告事項》第7行“減：免稅收入、減法收入、加計扣除”，第8行“減：所得稅免稅”，第13行“減：所得稅減免或在“金額”行下方增設空白明細行，納稅人按《企業所得稅申報事項目錄》填寫優惠事項或具體事項。

二是在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）的“加速折舊和攤銷”第1行和“一次性扣除”第2行下面增加空白明細行，納稅人按照《企業所得稅申報事項目錄》填寫優惠事項。

三、《企業所得稅申報事項目錄》將在總局網站“納稅服務”欄目公布，并根據政策調整及時更新。如果今后政策調整，表格一般不會修改。納稅人只需根據網站最新公布的《企業所得稅申報事項目錄》選擇相應事項并填寫表格即可。

（四）完善民族自治地方減免稅申報制度

《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加“實際繳納企業所得稅的計算”欄目，幫助民族自治地方企業更加準確地計算本地區分攤的企業所得稅減免額。

三、申報事項分類填寫

《企業所得稅申報事項目錄》準確分類所有預付款申報事項。納稅人填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）時，可以按類別查找具體事項并填寫。相關具體情況簡述如下：

(1)《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》(A200000)

該表格有4個部分涉及具體申報事項，分別是“附件事項”、第7行“減：免稅收入、扣除收入、加計扣除”、第8行“減：收入扣除”、第13行“減：收入金額”減稅”。

1.補充申報事項：納稅人享受“支持新冠肺炎疫情防控捐贈全額扣除”和“扶貧捐贈全額扣除”以及享受“軟件和集成電路企業優惠政策”時，應在相關行填寫具體物品名稱及相關情況。

2、第7行“減免：免稅收入、扣除收入、加計扣除”：納稅人享受免稅收入、扣除收入優惠政策時，應填寫具體優惠項目名稱和具體優惠項目名稱。優惠項目在主表第7行下排?？鄢痤~。免稅收入優惠項目主要包括政府債券利息收入免征企業所得稅、股息紅利等股權投資收益免征企業所得稅、符合條件的非營利組織取得的收入免征企業所得稅、投資者通過發行證券投資基金取得的收益。免征企業所得稅，地方政府債券利息收入免征企業所得稅?？鄢杖氲膬灮蓓椖恐饕ㄙY源綜合利用生產產品收入、金融機構取得的涉農貸款利息收入、保險機構取得的涉農保費收入、小額貸款取得的農戶小額貸款利息收入企業、社區家庭的勞務收入和鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅。

3.第8行“減：收入減免”：納稅人享受收入減免優惠政策時，下行應填寫具體優惠項目名稱及減免金額主表8。所得稅減免主要包括農林牧漁業項目所得免征企業所得稅、國家支持的公共基礎設施項目投資、經營所得定期免征企業所得稅、合格的環保、節能、節水項目。項目收入定期免征企業所得稅，符合條件的技術轉讓項目收入免征企業所得稅，實施清潔發展機制項目的收入定期免征企業所得稅，符合條件的節能減排項目收入定期免征企業所得稅。實施合同能源管理項目的服務企業定期免征企業所得稅。集成電路生產項目收入免征企業所得稅等。

4、第十三行“減：所得稅減免稅額”：納稅人享受所得稅減免稅優惠政策時，應在納稅人享受所得稅減免稅優惠政策時填寫具體優惠項目名稱及減免稅金額。主表第13行的下排。所得稅減免優惠項目主要包括符合條件的小型微利企業企業所得稅減免、高新技術企業企業所得稅減免、軟件和集成電路企業企業所得稅減免、技術先進型服務企業企業所得稅減免、西部地區鼓勵類產業企業企業所得稅減免。企業所得稅、海南自由貿易港鼓勵類企業企業所得稅減免等

(2)《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》(A201020)

該表格中有兩部分涉及具體申報事項，即第1行“加速折舊和攤銷”和第2行“一次性扣除”。

1、加速折舊攤銷：納稅人享受重要行業固定資產加速折舊、其他行業研發設備加速折舊、海南自由貿易港企業固定資產加速折舊、海南自由貿易港無形資產加速攤銷時港口企業應在表A201020第1行下層填寫具體優惠項目及相關資產名稱。

2、一次性扣除：對重點防疫生產企業，納稅人對單價500萬元以下的設備一次性扣除，單價500萬元以上的設備一次性扣除海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除、海南自由貿易港企業申請無形資產一次性扣除政策時，具體優惠項目名稱及相關內容資產信息應填寫在表A201020第2行下一行。

需要注意的是，隨著今后政策調整，納稅人應按照最新分類事項《企業所得稅申報事項目錄》填報。

4.網上申報智能服務

為進一步推動精細化、便捷化、智能化、專業化服務，稅務機關進一步優化電子稅務局等網上申報系統的智能化服務功能。一是精準分類政策，提供輔助選項，幫助納稅人選擇具體項目。納稅人可以按照原來的備案習慣填寫項目，無需手動填寫項目名稱。二是小型微利企業企業所得稅減免政策，申報系統持續提供智能識別、智能計算、智能備案的智能化服務。三是進一步拓展智能計算功能，如軟件和集成電路企業優惠、地方免征和民族自治區免征等政策。申報系統可以幫助納稅人自動計算或驗證折扣金額，避免計算錯誤導致享受折扣不足。因此，與紙質申報方式相比，網上申報將顯著減輕稅負，降低涉稅風險，提高申報質量，幫助納稅人更好地完成預繳申報。

5、實施時間

《公告》自2021年4月1日起實施。實行按月預繳審計征收的居民企業，自2021年3月備案期起使用新版報表；實行季度預繳審計收款的居民企業，自2021年一季度報告期起，使用新版報表。