印花稅的計稅稅率依據(jù)是什么(印花稅計稅依據(jù)怎么計算)

2024-03-05 22:57:13 圍觀 : 808 次

直接付款？先提款再付款？印花稅如何計算？

需要先繳納印花稅嗎？

是通過應(yīng)交稅費計算的嗎？

實踐中，印花稅的核算方法一般有兩種：

1.無累計，直接付款

借：稅金及附加

貸款方式：銀行存款

之所以這樣計算，是因為《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南—附錄會計科目和主要賬務(wù)處理》中有明確的規(guī)定：

“企業(yè)無需估算應(yīng)交稅費，如印花稅、耕地占用稅等，不計入‘應(yīng)交稅費’科目?！?/p>

2.先供應(yīng)，后付款

也就是說，是通過“應(yīng)交稅金”科目來計算的。

借：稅金及附加

貸款：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

貸款方式：銀行存款

這種核算方法在實踐中被很多人說是錯誤的，但小編并不這么認為。相反，建議大家通過這個方法來計算。為什么？

原因如下：

一、自2022年7月1日起，印花稅按季申報繳納。這意味著本季度的印花稅將在下個季度申報繳納。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會計，本季度印花稅按季申報繳納。首先需要計算，自然需要通過負債科目——“應(yīng)交稅費”來計算。

2、統(tǒng)計查詢方便。對于印花稅數(shù)額較大的企業(yè)來說，年審時計算印花稅會是一件很頭疼的事情。如果是通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅”科目計算的，統(tǒng)計時可以直接查詢“應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅”的借方金額。

（PS：當(dāng)然，你也可以在“稅金及附加”賬戶后設(shè)置輔助賬戶“印花稅”，統(tǒng)計也很方便。）

以上只是小編的個人建議。實際工作中應(yīng)包括哪些科目取決于公司具體的財務(wù)制度。

注意！

這28種合同不用繳納印花稅

如何計算和繳納印花稅？

1、計稅依據(jù)

2.計算公式

按比例稅率計算：應(yīng)納稅額=計稅金額適用稅率

按固定稅率計算：應(yīng)納稅額=憑證稅率單位稅額

印花稅的計算并不復(fù)雜，但在具體計算中，不同類型適用的稅率也不同，而且有很多優(yōu)惠政策。我們用一個案例來給大家演示一下！

案件：

小規(guī)模納稅人于2020年4月開業(yè)，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，與其他企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)文件，金額100萬元；簽訂產(chǎn)品購銷合同兩份，金額200萬元；簽訂金額為50萬元的借款合同。此外，公司經(jīng)營賬簿中“實收資本”科目存有資金500萬元，其他經(jīng)營賬簿10戶。2020年9月，公司“實收資本”所含資金增至600萬元。

我們來計算一下2020年公司需要繳納的印花稅金額：

(一)領(lǐng)取開業(yè)許可及營業(yè)執(zhí)照時應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1550%=2.5（元）

（二）企業(yè)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件時的應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=100萬0.550%=250（元）

（三）企業(yè)簽訂購銷合同時應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=200萬0.350%=300（元）

（四）企業(yè)簽訂借款合同時應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=50萬0.0550%=12.5（元）

（五）企業(yè)營業(yè)賬簿“實收資本”中列入的資金：

應(yīng)納稅額=.550%50%=625（元）

（六）企業(yè)其他營業(yè)科目應(yīng)交稅費33,360

應(yīng)納稅額=100=0（元）

（七）4月份企業(yè)應(yīng)繳納印花稅金額：

應(yīng)納稅額=2.5+250+300+12.5+625+0=1190（元）

（八）9月份資本賬簿應(yīng)補稅款：

應(yīng)納稅額=（-）0.550%50%=125（元）

分析：

根據(jù)（財稅[2018]50號）規(guī)定，自2018年5月1日起，對每件加蓋5/10,000印章的資本賬簿減半征收印花稅，免征印花稅其他加蓋印章的賬簿每本5元。

根據(jù)（財稅[2019]13號）的規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控的需要確定增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額50%以內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。已依法享受其他印花稅優(yōu)惠政策的，還可享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

因此，資本賬簿可以先享受50%的征收，然后再享受50%的減征。

注：印花稅義務(wù)通常發(fā)生在納稅人簽署并收到應(yīng)稅憑證或完成證券交易之日。它在業(yè)務(wù)實際發(fā)生之前才適用。

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