一般納稅人一般計(jì)稅稅率是多少(一般納稅人一般計(jì)稅稅率怎么算)

中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)3月21日消息據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，財(cái)政部近日下發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物的，原適用稅率16%調(diào)整為13%；如原適用10%稅率，則稅率調(diào)整為9%。

具體全文如下：

關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推動(dòng)增值稅大幅減稅，現(xiàn)將2019年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）從事增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物時(shí)，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)買用于生產(chǎn)或者委托加工適用13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額按照10%的扣除率計(jì)算。

3.原適用16%稅率、出口退稅率為16%的出口貨物和服務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；對(duì)原適用10%稅率、出口退稅率為10%的出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為13%。退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日之前（含2019年4月1日之前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)，或者發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為的，增值稅免征和免征的適用退稅方式，購(gòu)買時(shí)適用增值稅免退稅方式。按調(diào)整前稅率征收增值稅的，適用調(diào)整前的出口退稅率。購(gòu)買時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，適用調(diào)整后的出口退稅率。適用增值稅免抵退稅方式的，適用預(yù)先調(diào)整的出口退稅率。計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，按適用稅率與出口退稅率差額視為零，參與免稅計(jì)算、信用和退款。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間以及貨物和服務(wù)出口以及發(fā)生跨境應(yīng)稅活動(dòng)的時(shí)間按照下列規(guī)定執(zhí)行：申報(bào)出口的貨物和服務(wù)（不包括保稅區(qū)和經(jīng)保稅區(qū)出口））以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。為準(zhǔn)；未報(bào)關(guān)出口的貨物和服務(wù)及跨境應(yīng)稅活動(dòng)，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；從保稅區(qū)和經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物出境時(shí)在海關(guān)核發(fā)的出境貨物登記清單上注明。以指定的出口日期為準(zhǔn)。

4、境外游客購(gòu)買原適用13%稅率的離境退稅物品，退稅率為11%；境外旅客購(gòu)買9%離境退稅物品的，退稅率為8%。

2019年6月30日前，按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，按照調(diào)整前退稅率執(zhí)行；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，按照調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

退稅率執(zhí)行時(shí)間以退稅項(xiàng)目增值稅普通發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

五、自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條第（四）項(xiàng)第一款、第二條第（一）項(xiàng)第一項(xiàng)不再適用予以強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人購(gòu)置房地產(chǎn)或者在建房地產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額兩年內(nèi)不再扣除。尚未按照上述規(guī)定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自2019年4月納稅期起，可在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

六、納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按下列規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅普通電子發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2、如果您獲得標(biāo)明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，則按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）（1+9%）9%

3、取得帶有旅客身份信息的火車票，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+9%）9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

道路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額（1+3%）3%

（2）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第五點(diǎn)“購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、購(gòu)買娛樂(lè)服務(wù)”變更為“購(gòu)買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)”。

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性、日常服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%加計(jì)扣除應(yīng)納稅額（以下簡(jiǎn)稱加計(jì)抵扣）。稅收減免）。政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、日常生活服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù)）銷售額占比以上的企業(yè)。占總銷售額的50%以上。納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅發(fā)[2016]36號(hào)）執(zhí)行。

2019年3月31日之前設(shè)立的納稅人，2018年4月至2019年3月（經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的銷售額）符合上述條件的，自2019年起征稅加計(jì)扣除政策自2020年4月1日起執(zhí)行。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額符合上述條件的，自一般納稅人登記之日起適用加計(jì)扣除政策。

納稅人確定適用加計(jì)扣除政策后，當(dāng)年不再調(diào)整。以后年度是否適用，根據(jù)上一年的銷量確定。

納稅人可以計(jì)提但尚未計(jì)提的加計(jì)扣除金額，在適用的加計(jì)扣除政策確定后，可以在當(dāng)期一并計(jì)提。

（二）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)扣除。按照現(xiàn)行規(guī)定不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得額外抵扣；已加計(jì)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)一并轉(zhuǎn)出。超出本期的，應(yīng)計(jì)扣除金額相應(yīng)減少。計(jì)算如下：

當(dāng)期加計(jì)扣除額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10%

當(dāng)期可扣除加計(jì)扣除金額=上期末加計(jì)扣除余額+本期計(jì)提加計(jì)扣除金額-本期加計(jì)扣除金額

（三）納稅人應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下簡(jiǎn)稱扣除前的應(yīng)納稅額），然后根據(jù)下列情況實(shí)行加計(jì)扣除：

1、抵扣前應(yīng)納稅額為零的，本期可加計(jì)扣除全部結(jié)轉(zhuǎn)下一期；

2、扣除前應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可扣除附加扣除的，從扣除前應(yīng)納稅額中全額扣除當(dāng)期可扣除附加扣除；

3、扣除前的應(yīng)納稅額大于零且小于等于當(dāng)期可扣除附加扣除的，按當(dāng)期可扣除附加扣除額將應(yīng)納稅額減為零。當(dāng)期附加扣除未全額扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)扣除。

（四）納稅人出口貨物勞務(wù)并從事跨境應(yīng)稅活動(dòng)，不適用加計(jì)扣除政策，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不予加計(jì)扣除。

納稅人同時(shí)出口貨物和服務(wù)、從事跨境應(yīng)稅活動(dòng)且不能分割加計(jì)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算：

不得加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅額總額當(dāng)期出口貨物勞務(wù)銷售額和跨境應(yīng)稅活動(dòng)銷售額當(dāng)期銷售額總額時(shí)期

（五）納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算加計(jì)扣除金額的計(jì)提、扣除、調(diào)整、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)扣除政策或者虛增加計(jì)扣除金額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定處理。

（六）加計(jì)扣除政策執(zhí)行期滿后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)扣除，剩余加計(jì)扣除也不再扣除。

八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留存抵扣退稅制度。

（一）納稅人同時(shí)符合下列條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

1、自2019年4月納稅期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅則連續(xù)兩個(gè)季度）增量稅收抵免大于零，且第六個(gè)月增量稅收抵免不低于50萬(wàn)元；

2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒(méi)有冒用留置退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)，未曾因偷稅漏稅受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次及以上處罰；

5、2019年4月1日起未享受先領(lǐng)后退（退款）政策的。

（二）本公告所稱稅收抵免增量，是指期末與2019年3月末相比新增稅收抵免金額。

（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留存稅額按下列公式計(jì)算：

允許退還的增量稅收抵免額=增量稅收抵免額投入構(gòu)成比60%

進(jìn)項(xiàng)比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前期間已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款憑證、稅款繳稅憑證上注明的增值稅額占同期全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比例。

（四）納稅人應(yīng)當(dāng)在增值稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵的稅款。

（五）納稅人出口貨物勞務(wù)或者從事跨境應(yīng)稅活動(dòng)，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本規(guī)定條件的公告，可以申請(qǐng)退還留存稅款；適用免退稅辦法，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于退還留存的稅款。

（六）納稅人獲得超額稅收抵免退還后，應(yīng)相應(yīng)減少當(dāng)期稅收抵免數(shù)額。依照本條規(guī)定再次符合退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還超額抵扣的稅款，但本條第（一）款第（一）項(xiàng)規(guī)定的連續(xù)期間本條不得重復(fù)計(jì)算。

（七）以虛增投入、虛假申報(bào)等欺騙手段騙取退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追回騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定處理。

（八）增量留抵稅額返還中央與地方共享機(jī)制另行通知。

九、本公告自2019年4月1日起施行。

特別公告。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署

2019年3月20日

（編輯：李偉）