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傷殘撫恤金每年都必須繳納，但有些會計師對此知之甚少，不知道如何計算和申報。那么今天我們就來說說傷殘撫恤金吧！
什么是殘保金？
傷殘保險基金——殘疾人就業保障基金是未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企事業單位、民辦非企業單位為保障殘疾人權益而繳納的基金和殘疾人的利益。
征集范圍：
本市行政區域內的機關、團體、企業事業單位、民辦非企業單位應當按照規定安排殘疾人就業。其標準不得低于本單位在職職工的標準。總額的1.5%。未達到規定比例的，必須繳納保證金。
殘疾人：《中華人民共和國殘疾人證》表示視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、身體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人，或《中華人民共和國殘疾軍人證》的人。
傷殘撫恤金是如何計算的？優惠政策？
保證金按照以下公式計算：
應聘殘疾人人數比例=用人單位上年度職工人數1.5%；
應繳金額=用人單位上年度在職職工平均年工資；
實際應繳金額=應繳金額-減免金額。
例如：
A公司2020年有員工100人，平均年薪7萬。無殘疾人，需繳納的殘疾人保障金為：1001.5%=
注：自工商登記之日起3年內，未達到規定殘疾人就業比例且從業人員20人以下的小微企業，免征保障金。
殘保金賬務處理？
1、傷殘保險費：計入管理費用。
2、傷殘保險金返還處理：
傷殘保險基金應當在收到之日沖減傷殘保險基金支出，并繳納企業所得稅。
會計處理時：借：銀行存款，貸：管理費用-傷殘保險基金。
殘保金如何申報？
1、案例：
A公司2020年在職員工102人，其中持殘疾證員工1人。在職員工平均年薪5.95萬元。2020年應申報繳納的傷殘保障金數額是多少？
在職職工平均年薪低于平均工資的2倍
假設當地平均年工資為3萬元：用人單位在崗職工年平均工資為倍=6萬元，按實際平均工資計算。
保障金每年繳納金額：=用人單位平均年工資雇主上一年在職雇員
=(1021.6%-1)
=元
稅收優惠：B公司安排比例為1102=0.98%，0.98%1%，故減按應繳金額的90%繳納。
即%=.6元
殘疾人就業保障金繳費申報表
收費期限：2020年1月1日至2020年12月31日
2、申報相關問題
申請傷殘撫恤金時，系統默認傷殘人數為0，可以修改嗎？“在職員工人數”這個數據的口徑是多少？
電子稅務局傷殘撫恤金申報界面上的“上年度殘疾人實際就業人數”是根據殘聯審核的殘疾人狀況自動帶出的，不能自行修改。若數據與實際不符，請先核實去年殘疾人實際就業人數是否經過殘聯審核。確認無誤后，前往稅務服務處。
“用工人員”是指用人單位在職工資或者依法與用人單位簽訂1年以上勞動合同的勞動者。季節性就業應折算為年平均就業人數。在職職工人數按照本單位年平均在職職工人數計算。
2.印花稅應該按季繳納還是按月繳納？
按照文件要求《國家稅務總局北京市稅務局關于實行綜合申報的公告》:
自2020年10月1日起，印花稅將按季或按次征收。印花稅必須按季度繳納。
3、增值稅代扣代繳申報界面中，增值稅征收項目和征收項目未帶出，無法選擇。我應該怎么辦？
請先驗證聲明路徑是否正確。“增值稅代扣代繳申報”請到電子稅務局---功能為處理。另外，目錄下的功能并非增值稅申報代扣代繳的入口。增值稅征收項目及該功能下的項目均被系統自動凍結。
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