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傷殘撫恤金每年都必須繳納,但有些會計師對此知之甚少,不知道如何計算和申報。那么今天我們就來說說傷殘撫恤金吧!
什么是殘保金?
傷殘保險基金——殘疾人就業(yè)保障基金是未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位為保障殘疾人權(quán)益而繳納的基金和殘疾人的利益。
征集范圍:
本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排殘疾人就業(yè)。其標(biāo)準(zhǔn)不得低于本單位在職職工的標(biāo)準(zhǔn)。總額的1.5%。未達(dá)到規(guī)定比例的,必須繳納保證金。
殘疾人:《中華人民共和國殘疾人證》表示視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、身體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人,或《中華人民共和國殘疾軍人證》的人。
傷殘撫恤金是如何計算的?優(yōu)惠政策?
保證金按照以下公式計算:
應(yīng)聘殘疾人人數(shù)比例=用人單位上年度職工人數(shù)1.5%;
應(yīng)繳金額=用人單位上年度在職職工平均年工資;
實際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。
例如:
A公司2020年有員工100人,平均年薪7萬。無殘疾人,需繳納的殘疾人保障金為:1001.5%=
注:自工商登記之日起3年內(nèi),未達(dá)到規(guī)定殘疾人就業(yè)比例且從業(yè)人員20人以下的小微企業(yè),免征保障金。
殘保金賬務(wù)處理?
1、傷殘保險費:計入管理費用。
2、傷殘保險金返還處理:
傷殘保險基金應(yīng)當(dāng)在收到之日沖減傷殘保險基金支出,并繳納企業(yè)所得稅。
會計處理時:借:銀行存款,貸:管理費用-傷殘保險基金。
殘保金如何申報?
1、案例:
A公司2020年在職員工102人,其中持殘疾證員工1人。在職員工平均年薪5.95萬元。2020年應(yīng)申報繳納的傷殘保障金數(shù)額是多少?
在職職工平均年薪低于平均工資的2倍
假設(shè)當(dāng)?shù)仄骄旯べY為3萬元:用人單位在崗職工年平均工資為倍=6萬元,按實際平均工資計算。
保障金每年繳納金額:=用人單位平均年工資雇主上一年在職雇員
=(1021.6%-1)
=元
稅收優(yōu)惠:B公司安排比例為1102=0.98%,0.98%1%,故減按應(yīng)繳金額的90%繳納。
即%=.6元
殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表
收費期限:2020年1月1日至2020年12月31日
2、申報相關(guān)問題
申請傷殘撫恤金時,系統(tǒng)默認(rèn)傷殘人數(shù)為0,可以修改嗎?“在職員工人數(shù)”這個數(shù)據(jù)的口徑是多少?
電子稅務(wù)局傷殘撫恤金申報界面上的“上年度殘疾人實際就業(yè)人數(shù)”是根據(jù)殘聯(lián)審核的殘疾人狀況自動帶出的,不能自行修改。若數(shù)據(jù)與實際不符,請先核實去年殘疾人實際就業(yè)人數(shù)是否經(jīng)過殘聯(lián)審核。確認(rèn)無誤后,前往稅務(wù)服務(wù)處。
“用工人員”是指用人單位在職工資或者依法與用人單位簽訂1年以上勞動合同的勞動者。季節(jié)性就業(yè)應(yīng)折算為年平均就業(yè)人數(shù)。在職職工人數(shù)按照本單位年平均在職職工人數(shù)計算。
2.印花稅應(yīng)該按季繳納還是按月繳納?
按照文件要求《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于實行綜合申報的公告》:
自2020年10月1日起,印花稅將按季或按次征收。印花稅必須按季度繳納。
3、增值稅代扣代繳申報界面中,增值稅征收項目和征收項目未帶出,無法選擇。我應(yīng)該怎么辦?
請先驗證聲明路徑是否正確。“增值稅代扣代繳申報”請到電子稅務(wù)局---功能為處理。另外,目錄下的功能并非增值稅申報代扣代繳的入口。增值稅征收項目及該功能下的項目均被系統(tǒng)自動凍結(jié)。