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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是:
1、計(jì)稅方法不同。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額征收率,一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;
2、稅率差異:一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6%等,而小規(guī)模納稅人現(xiàn)適用3%的稅率;
3、發(fā)票用途不同:一般納稅人銷售貨物時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,采購(gòu)貨物時(shí)可以取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;
4、會(huì)計(jì)處理差異:一般納稅人將價(jià)格部分計(jì)入成本,稅金部分計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,而小規(guī)模納稅人則全額計(jì)入成本。
一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)首先是尺度標(biāo)準(zhǔn):
納稅人從事生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),或者主要從事貨物批發(fā)、零售(適用50%標(biāo)準(zhǔn))且年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元的,為一般納稅人;
納稅人從事貨物批發(fā)、零售,年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的,為一般納稅人;
應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額),超過(guò)500萬(wàn)元的為一般納稅人;
年度應(yīng)稅勞務(wù)銷售額是指納稅人連續(xù)經(jīng)營(yíng)不超過(guò)12個(gè)月期間提供的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)累計(jì)增值稅應(yīng)稅銷售額,包括免稅和減稅銷售額。
(二)納稅人性質(zhì)及會(huì)計(jì)水平標(biāo)準(zhǔn)如下:
年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人),按小規(guī)模納稅人征稅;非企業(yè)單位和不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動(dòng)的企業(yè)可以選擇是否作為小規(guī)模納稅人納稅。
年應(yīng)稅銷售額未超標(biāo)且新開(kāi)業(yè)、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)核算健全、能夠準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人,可以認(rèn)定為一般納稅人。
法律依據(jù)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率:(一)納稅人銷售貨物、服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物時(shí),除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為17%。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條的規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅后余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十一條小規(guī)模納稅人從事應(yīng)稅銷售活動(dòng),實(shí)行按銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。