代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法已開發(fā)票(代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅分錄)

2024-02-22 20:56:45 圍觀 : 753 次

12月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》號(hào)：

為貫徹執(zhí)行新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》號(hào)（以下簡稱《新個(gè)人所得稅法》），扣繳義務(wù)人現(xiàn)將居民個(gè)人工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許經(jīng)營權(quán)等信息提供給扣繳義務(wù)人。新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后的收入。現(xiàn)將使用費(fèi)收入代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算方法及非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法公告如下：

居民個(gè)人代扣代繳及預(yù)繳方式

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列方法扣繳個(gè)人所得稅，并報(bào)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款不一致的，居民個(gè)人應(yīng)于次年3月1日至次年6月30日期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度綜合所得匯算清繳，超出部分的稅款將被扣除。已退款或已付款。

（一）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)扣繳方式計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月對(duì)全體職工全額進(jìn)行扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣稅款額=（累計(jì)預(yù)扣稅額預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)預(yù)繳稅款額

預(yù)繳累計(jì)應(yīng)稅收入=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)扣除額-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)扣除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人截至本月在本單位受雇的月數(shù)計(jì)算。

上式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)提所得稅的預(yù)扣稅率和速算扣除額以《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》為基數(shù)。

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表1

（適用代扣代繳居民個(gè)人工資薪金所得）

（二）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按次或按月預(yù)扣個(gè)人所得稅。具體代扣代繳和預(yù)繳方式如下：

勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入扣除費(fèi)用后的余額。其中，特許權(quán)使用費(fèi)收入減按70%計(jì)算。

扣除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬、作者稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入每次不超過4000元的，扣除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入超過4000元的，扣除的費(fèi)用按100%二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。應(yīng)納稅所得額，按照每項(xiàng)所得金額扣繳。對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得實(shí)行20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣稅，對(duì)稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行20%的比例預(yù)扣稅。

勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)扣稅額=預(yù)扣應(yīng)納稅所得額預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)扣代繳稅額=預(yù)扣代繳應(yīng)納稅所得額20%

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表2

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬收入適用代扣代繳）

非居民個(gè)人扣繳辦法

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列方法按月或者按次扣繳個(gè)人所得稅：

非居民個(gè)人工資、薪金所得，按月收入減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照每項(xiàng)所得的金額征稅。所得按非居民個(gè)人月折算月稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬、作者稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入為扣除20%費(fèi)用后的余額。特許權(quán)使用費(fèi)收入額按70%的折扣率計(jì)算。

個(gè)人所得稅稅率表三

（適用于非居民個(gè)人工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、稿酬所得）

非居民個(gè)人工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2019年1月1日起施行。

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